近日，證監(jiān)會(huì)廣東監(jiān)管局網(wǎng)站公布了《關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、梁謙海、馬玥采取出具警示函措施的決定〔2022〕71號(hào)》。依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，廣東證監(jiān)局派出檢查組對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“立信會(huì)計(jì)師所”）、梁謙海、馬玥執(zhí)業(yè)的廣州市香雪制藥股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“香雪制藥”，300147.SZ）2019年度審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，廣東證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)立信會(huì)計(jì)師所、梁謙海、馬玥在執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：
一、控制測(cè)試執(zhí)行不到位。執(zhí)行貨幣資金循環(huán)控制測(cè)試時(shí)，立信會(huì)計(jì)師所、梁謙海、馬玥對(duì)銀行存款支出憑證是否得到適當(dāng)審批進(jìn)行抽查，對(duì)于抽查的部分銀行存款支出憑證經(jīng)審批的收款方與會(huì)計(jì)處理不一致的情況，未認(rèn)定為控制偏差并且未在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明未認(rèn)定為控制偏差的原因。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第十七條的相關(guān)規(guī)定。
二、函證程序執(zhí)行不到位。一是未對(duì)在本期內(nèi)注銷(xiāo)的部分銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行函證，且未在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明未實(shí)施函證的理由。二是未對(duì)回函不符的部分詢(xún)證函執(zhí)行替代測(cè)試。三是未進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù)以消除對(duì)詢(xún)證函回函的可靠性產(chǎn)生疑慮的因素。部分詢(xún)證函回函地址和發(fā)函地址不一致，或回函方名稱(chēng)不一致，或回函寄件人和發(fā)函收件人不一致，或回函的快遞單未顯示郵寄地址，立信會(huì)計(jì)師所、梁謙海、馬玥未對(duì)上述情況執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以核實(shí)發(fā)函地址、收件人的真實(shí)性和回函的可靠性。四是未對(duì)詢(xún)證函保持充分的控制。未關(guān)注到企查查檢索的部分被詢(xún)證者的地址與香雪制藥提供的不一致的情況，在“被詢(xún)證者名稱(chēng)、地址是否已核對(duì)正確”處填為“是”，未對(duì)地址不一致的原因進(jìn)行說(shuō)明。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條、第十四條、第十七條、第二十一條的相關(guān)規(guī)定。
三、對(duì)銀行存款的細(xì)節(jié)測(cè)試執(zhí)行不到位。一是對(duì)湖北天濟(jì)中藥飲片有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)湖北天濟(jì)）銀行存款執(zhí)行審計(jì)時(shí)，獲取的部分銀行對(duì)賬單未加蓋銀行印章，立信會(huì)計(jì)師所、梁謙海、馬玥未在審計(jì)工作底稿中對(duì)原因進(jìn)行說(shuō)明，未評(píng)價(jià)上述事項(xiàng)是否影響審計(jì)證據(jù)的可靠性以及是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。二是對(duì)大額銀行存款收支憑證進(jìn)行查驗(yàn)時(shí)，個(gè)別用款審批單的審批不完整，細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)果為“有授權(quán)審批，原始憑證內(nèi)容完整”。立信會(huì)計(jì)師所、梁謙海、馬玥未對(duì)審批不完整的異常情況進(jìn)行說(shuō)明，無(wú)執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的記錄。三是根據(jù)香雪制藥2019年年報(bào)披露，2019年6月10日、7月2日湖北天濟(jì)共支付武漢雨之堂中醫(yī)健康管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)武漢雨之堂）單純資金往來(lái)3906.35萬(wàn)元，2019年6月11日、7月11日共收到武漢雨之堂單純資金往來(lái)3906.35萬(wàn)元，截止2019年12月31日雙方往來(lái)余額為0元。經(jīng)檢查審計(jì)工作底稿，湖北天濟(jì)于2019年6月10日支付2000萬(wàn)元，于2019年7月2日支付1904萬(wàn)元，兩次支付合計(jì)3904萬(wàn)元；于2019年6月11日收到1900萬(wàn)元，7月11日收到2001.812萬(wàn)元,合計(jì)收到3901.812萬(wàn)元。立信會(huì)計(jì)師所、梁謙海、馬玥抽取的銀行回單不齊全，且未充分關(guān)注到部分銀行回單摘要備注為“借款”的情況，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷銀行存款余額的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的相關(guān)規(guī)定。
四、制定的個(gè)別審計(jì)計(jì)劃未實(shí)際執(zhí)行。一是對(duì)其他應(yīng)收款較大的發(fā)生額或余額進(jìn)行查驗(yàn)時(shí)，未按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)公司部分關(guān)聯(lián)方進(jìn)行查驗(yàn)。二是審計(jì)工作計(jì)劃中，立信會(huì)計(jì)師所、梁謙海、馬玥將應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性減值的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，涉及的賬戶(hù)及認(rèn)定包括應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、其他?yīng)收款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性或完整性，計(jì)劃實(shí)施的應(yīng)對(duì)程序包括“⑥評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性：檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，取得書(shū)面報(bào)告等證明文件。評(píng)價(jià)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法；復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)股東（大）會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的既定方法和比例提取，其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；⑦通過(guò)比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性”。此外，根據(jù)應(yīng)收賬款《進(jìn)一步審計(jì)程序表》，立信會(huì)計(jì)師所、梁謙海、馬玥計(jì)劃“檢查原始憑證，測(cè)試賬齡核算的準(zhǔn)確性”以及“評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性”，根據(jù)其他應(yīng)收款《進(jìn)一步審計(jì)程序表》，立信會(huì)計(jì)師所、梁謙海、馬玥計(jì)劃“獲取或編制其他應(yīng)收款賬齡分析表……分析收款時(shí)間是否與合同相關(guān)要素一致”以及“檢查壞賬準(zhǔn)備……記錄測(cè)試過(guò)程”。經(jīng)查看審計(jì)工作底稿，立信會(huì)計(jì)師所、梁謙海、馬玥獲取了應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款的賬齡明細(xì)表，計(jì)算了各賬齡對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比率，除此之外，無(wú)執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃及《進(jìn)一步審計(jì)程序表》計(jì)劃的其他審計(jì)程序的記錄，沒(méi)有獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的相關(guān)規(guī)定。
五、審計(jì)工作底稿存在錯(cuò)漏。一是未在審計(jì)工作底稿中記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的部分內(nèi)容。二是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表和潛在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果存在記錄錯(cuò)誤。三是在函證結(jié)果匯總表中將個(gè)別未回函的詢(xún)證函記錄為收到回函。四是未保留部分發(fā)函快遞單據(jù)。五是執(zhí)行銀行存款本期發(fā)生額分析時(shí)，未對(duì)確定大額銀行存款收支的大額標(biāo)準(zhǔn)以及抽查期間的理由進(jìn)行說(shuō)明。六是對(duì)大額銀行存款收支憑證進(jìn)行查驗(yàn)時(shí)，未保留抽查的部分大額資金支出的用款審批單。七是部分審計(jì)工作底稿索引號(hào)存在錯(cuò)誤。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第三十五條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。
廣東證監(jiān)局判定，上述行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。梁謙海、馬玥作為香雪制藥2019年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。
根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，廣東證監(jiān)局決定對(duì)立信會(huì)計(jì)師所、梁謙海、馬玥采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。
官網(wǎng)顯示，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所由中國(guó)會(huì)計(jì)泰斗潘序倫先生于1927年在上海創(chuàng)建，是中國(guó)建立最早和最有影響的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一。1986年復(fù)辦，2000年成立上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，2007年更名為立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司。立信依法獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格。2010年，立信獲得首批H股審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。2010年12月改制成為國(guó)內(nèi)第一家特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
經(jīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢(xún)發(fā)現(xiàn)，香雪制藥于1986年4月成立，注冊(cè)資本66127.9萬(wàn)元，于2010年12月15日在深交所掛牌，截至2022年3月31日，廣州市昆侖投資有限公司為其第一大股東，持股比例25.02%。
《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話(huà)、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。
以下為原文：
中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廣東監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(shū)
〔2022〕71號(hào)
關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、梁謙海、馬玥采取出具警示函措施的決定
立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、梁謙海、馬玥：
依據(jù)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局派出檢查組對(duì)你們執(zhí)業(yè)的廣州市香雪制藥股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)香雪制藥或公司）2019年度審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你們?cè)趫?zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：
一、控制測(cè)試執(zhí)行不到位。執(zhí)行貨幣資金循環(huán)控制測(cè)試時(shí)，你們對(duì)銀行存款支出憑證是否得到適當(dāng)審批進(jìn)行抽查，對(duì)于抽查的部分銀行存款支出憑證經(jīng)審批的收款方與會(huì)計(jì)處理不一致的情況，未認(rèn)定為控制偏差并且未在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明未認(rèn)定為控制偏差的原因。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第十七條的相關(guān)規(guī)定。
二、函證程序執(zhí)行不到位。一是未對(duì)在本期內(nèi)注銷(xiāo)的部分銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行函證，且未在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明未實(shí)施函證的理由。二是未對(duì)回函不符的部分詢(xún)證函執(zhí)行替代測(cè)試。三是未進(jìn)一步獲取審計(jì)證據(jù)以消除對(duì)詢(xún)證函回函的可靠性產(chǎn)生疑慮的因素。部分詢(xún)證函回函地址和發(fā)函地址不一致，或回函方名稱(chēng)不一致，或回函寄件人和發(fā)函收件人不一致，或回函的快遞單未顯示郵寄地址，你們未對(duì)上述情況執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序以核實(shí)發(fā)函地址、收件人的真實(shí)性和回函的可靠性。四是未對(duì)詢(xún)證函保持充分的控制。未關(guān)注到企查查檢索的部分被詢(xún)證者的地址與香雪制藥提供的不一致的情況，在“被詢(xún)證者名稱(chēng)、地址是否已核對(duì)正確”處填為“是”，未對(duì)地址不一致的原因進(jìn)行說(shuō)明。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條、第十四條、第十七條、第二十一條的相關(guān)規(guī)定。
三、對(duì)銀行存款的細(xì)節(jié)測(cè)試執(zhí)行不到位。一是對(duì)湖北天濟(jì)中藥飲片有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)湖北天濟(jì)）銀行存款執(zhí)行審計(jì)時(shí)，獲取的部分銀行對(duì)賬單未加蓋銀行印章，你們未在審計(jì)工作底稿中對(duì)原因進(jìn)行說(shuō)明，未評(píng)價(jià)上述事項(xiàng)是否影響審計(jì)證據(jù)的可靠性以及是否需要執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。二是對(duì)大額銀行存款收支憑證進(jìn)行查驗(yàn)時(shí)，個(gè)別用款審批單的審批不完整，細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)果為“有授權(quán)審批，原始憑證內(nèi)容完整”。你們未對(duì)審批不完整的異常情況進(jìn)行說(shuō)明，無(wú)執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序的記錄。三是根據(jù)香雪制藥2019年年報(bào)披露，2019年6月10日、7月2日湖北天濟(jì)共支付武漢雨之堂中醫(yī)健康管理有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)武漢雨之堂）單純資金往來(lái)3,906.35萬(wàn)元，2019年6月11日、7月11日共收到武漢雨之堂單純資金往來(lái)3,906.35萬(wàn)元，截止2019年12月31日雙方往來(lái)余額為0元。經(jīng)檢查審計(jì)工作底稿，湖北天濟(jì)于2019年6月10日支付2,000萬(wàn)元，于2019年7月2日支付1,904萬(wàn)元，兩次支付合計(jì)3,904萬(wàn)元；于2019年6月11日收到1,900萬(wàn)元，7月11日收到2,001.812萬(wàn)元,合計(jì)收到3,901.812萬(wàn)元。你們抽取的銀行回單不齊全，且未充分關(guān)注到部分銀行回單摘要備注為“借款”的情況，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以判斷銀行存款余額的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的相關(guān)規(guī)定。
四、制定的個(gè)別審計(jì)計(jì)劃未實(shí)際執(zhí)行。一是對(duì)其他應(yīng)收款較大的發(fā)生額或余額進(jìn)行查驗(yàn)時(shí)，未按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)公司部分關(guān)聯(lián)方進(jìn)行查驗(yàn)。二是審計(jì)工作計(jì)劃中，你們將應(yīng)收款項(xiàng)真實(shí)性減值的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，涉及的賬戶(hù)及認(rèn)定包括應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、其他?yīng)收款的計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、資產(chǎn)減值損失的準(zhǔn)確性或完整性，計(jì)劃實(shí)施的應(yīng)對(duì)程序包括“⑥評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性：檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷(xiāo)的批準(zhǔn)程序，取得書(shū)面報(bào)告等證明文件。評(píng)價(jià)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法；復(fù)核應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備是否按經(jīng)股東（大）會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)的既定方法和比例提取，其計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否正確；⑦通過(guò)比較前期壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)和實(shí)際發(fā)生數(shù)，以及檢查期后事項(xiàng)，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性”。此外，根據(jù)應(yīng)收賬款《進(jìn)一步審計(jì)程序表》，你們計(jì)劃“檢查原始憑證，測(cè)試賬齡核算的準(zhǔn)確性”以及“評(píng)價(jià)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性”，根據(jù)其他應(yīng)收款《進(jìn)一步審計(jì)程序表》，你們計(jì)劃“獲取或編制其他應(yīng)收款賬齡分析表……分析收款時(shí)間是否與合同相關(guān)要素一致”以及“檢查壞賬準(zhǔn)備……記錄測(cè)試過(guò)程”。經(jīng)查看審計(jì)工作底稿，你們獲取了應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款的賬齡明細(xì)表，計(jì)算了各賬齡對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比率，除此之外，無(wú)執(zhí)行審計(jì)工作計(jì)劃及《進(jìn)一步審計(jì)程序表》計(jì)劃的其他審計(jì)程序的記錄，沒(méi)有獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的相關(guān)規(guī)定。
五、審計(jì)工作底稿存在錯(cuò)漏。一是未在審計(jì)工作底稿中記錄了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的部分內(nèi)容。二是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總表和潛在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果存在記錄錯(cuò)誤。三是在函證結(jié)果匯總表中將個(gè)別未回函的詢(xún)證函記錄為收到回函。四是未保留部分發(fā)函快遞單據(jù)。五是執(zhí)行銀行存款本期發(fā)生額分析時(shí)，未對(duì)確定大額銀行存款收支的大額標(biāo)準(zhǔn)以及抽查期間的理由進(jìn)行說(shuō)明。六是對(duì)大額銀行存款收支憑證進(jìn)行查驗(yàn)時(shí)，未保留抽查的部分大額資金支出的用款審批單。七是部分審計(jì)工作底稿索引號(hào)存在錯(cuò)誤。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第三十五條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條的相關(guān)規(guī)定。
你們上述行為不符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。梁謙海、馬玥作為香雪制藥2019年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，對(duì)上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。
根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真汲取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好整改工作，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行內(nèi)部問(wèn)責(zé)，于收到本行政監(jiān)管措施決定書(shū)30日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告、內(nèi)部問(wèn)責(zé)情況，同時(shí)要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立健全質(zhì)量控制制度，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)，確保審計(jì)質(zhì)量。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
廣東證監(jiān)局
2022年6月6日
（來(lái)源： 中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）
