8月8日，為規(guī)范證券公司內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，提升證券公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，促進(jìn)證券行業(yè)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，中國證券業(yè)協(xié)會(簡稱“中證協(xié)”)制定發(fā)布了《證券公司內(nèi)部審計指引》(簡稱《內(nèi)審指引》)?？紤]到證券公司按照《內(nèi)審指引》健全組織架構(gòu)、完善制度機(jī)制需要一定時間，《內(nèi)審指引》設(shè)置了過渡期，自2024年1月1日起正式實施。
“內(nèi)部審計作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，面臨新形勢、新要求和新使命，2021年協(xié)會對證券公司內(nèi)部審計工作開展了問卷調(diào)查工作，調(diào)研結(jié)果顯示證券行業(yè)內(nèi)部審計獨立性和專業(yè)性顯著提升，同時內(nèi)部審計全覆蓋、履職保障機(jī)制、專業(yè)勝任能力、內(nèi)審結(jié)果運用等有待增強(qiáng)。”中證協(xié)方面表示，《內(nèi)審指引》的制定，旨在進(jìn)一步推動證券公司建立健全內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，提高內(nèi)部審計工作效能，以證券公司內(nèi)部審計高質(zhì)量運行促進(jìn)證券行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。
本次發(fā)布的《內(nèi)審指引》共八章、四十九條，規(guī)定涉及證券公司內(nèi)部審計組織架構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限范圍、工作程序?qū)嵤?、結(jié)果運用、自律管理等，主要內(nèi)容涉及明確證券公司內(nèi)部審計范圍、規(guī)定內(nèi)部審計組織架構(gòu)、規(guī)范內(nèi)部審計工作流程、強(qiáng)化內(nèi)部審計結(jié)果使用四個方面。
具體包括：證券公司應(yīng)當(dāng)建立集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的內(nèi)部審計體系，公司董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部審計部門設(shè)置及內(nèi)部審計制度建設(shè)等、設(shè)立審計委員會推進(jìn)內(nèi)部審計工作開展，并根據(jù)公司治理安排對內(nèi)部審計工作進(jìn)行監(jiān)督;內(nèi)部審計部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，完善內(nèi)部審計檔案管理機(jī)制，加強(qiáng)人工智能等數(shù)字科技在審計中的應(yīng)用，可以通過個別內(nèi)部審計事項委托審計協(xié)同發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督功能;證券公司應(yīng)完善考核任免機(jī)制，將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為公司人員考核評價等的重要依據(jù);內(nèi)部審計部門對于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)事項，依規(guī)提請對相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行問責(zé)，進(jìn)一步壓實各部門職責(zé)，提升證券公司內(nèi)控管理能力等。
綜合目前證券公司內(nèi)部審計實踐和行業(yè)對外開放情況，《內(nèi)審指引》提出，“內(nèi)部審計人員數(shù)量原則上不得少于公司員工人數(shù)的 5‰，且一般不得少于 5 人”。同時，為方便證券公司開展內(nèi)部審計工作，增加內(nèi)部審計人員母子公司合并計算、公司員工人數(shù)統(tǒng)計范圍。
考慮到總審計師制度有利于證券公司內(nèi)部審計工作的開展，但現(xiàn)階段證券公司規(guī)模不一，直接要求建立總審計師制度可能會使個別證券公司難以適應(yīng)，此次《內(nèi)審指引》第十二條相關(guān)內(nèi)容在征求意見后修改為“證券公司可以按照有關(guān)規(guī)定建立總審計師制度”，同時刪除總審計師不能兼職和滿足高級管理人員任職等條件。
《內(nèi)審指引》同時提到了五種內(nèi)審人員玩忽職守行為將被問責(zé)：涉及因故意或重大過失導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)問題并造成嚴(yán)重后果的;隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計報告的;泄露國家秘密或者商業(yè)秘密的;利用職權(quán)謀取私利的;違反國家有關(guān)規(guī)定或公司規(guī)定的其他情形。
中證協(xié)表示，未來將在證監(jiān)會的指導(dǎo)下，持續(xù)引導(dǎo)證券公司加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能，提升證券行業(yè)公司治理能力，推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，進(jìn)一步提升服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)質(zhì)效。（來源： 經(jīng)濟(jì)參考網(wǎng)）
