今年5月1日起，我國將全面實(shí)施營改增，把建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入營改增范圍。營改增怎樣實(shí)現(xiàn)政府承諾的“稅負(fù)只減不增”？老百姓能從改革中收獲什么樣的實(shí)惠？記者近期對(duì)一線稅務(wù)部門和專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行了深入采訪。

　　不動(dòng)產(chǎn)抵扣

　　是否會(huì)導(dǎo)致企業(yè)加入“搶房大軍”

　　盡管房地產(chǎn)業(yè)營改增后適用稅率提高至11%，但由于新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅可在兩年內(nèi)抵扣，被視為全面營改增減稅力度最大的部分。但是，有傳言稱“不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣將使企業(yè)加入搶房大軍”，從而使本已上漲的房價(jià)再度飆升，這樣的分析有道理嗎？

　　“每個(gè)企業(yè)都會(huì)購買或租賃不動(dòng)產(chǎn)作為經(jīng)營辦公用房。試點(diǎn)有利于促進(jìn)企業(yè)固定資產(chǎn)投資增長，對(duì)于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革具有重要意義。”廣州市國稅局局長楊偉文說。

　　比如，一家企業(yè)新購入價(jià)值1億元的辦公樓，按5%的營業(yè)稅率，其中包含500萬元的營業(yè)稅。若按11%改征增值稅，由于增值稅為價(jià)外稅，則實(shí)際需要征收990萬元，同時(shí)這990萬元增值稅可以分兩年納入進(jìn)項(xiàng)抵扣。因此相比原來的支出1億元，營改增后這家企業(yè)購買辦公樓稅負(fù)降低990萬元。

　　普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍認(rèn)為，這項(xiàng)政策不僅可以鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的投資，也有利于房地產(chǎn)特別是商業(yè)地產(chǎn)的去庫存進(jìn)程。

　　李軍還指出，根據(jù)實(shí)施細(xì)則，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。“這意味著，土地價(jià)款(一般能達(dá)到開發(fā)成本的30%)雖不參與進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算，但可以直接從銷售額中減除，實(shí)質(zhì)上達(dá)到了參與增值稅計(jì)算的效果。”

　　民生證券針對(duì)7家上市房企營改增后的稅負(fù)變化進(jìn)行了測算，發(fā)現(xiàn)其中6家的稅負(fù)都有所減輕。唯一出現(xiàn)稅負(fù)增加的華僑城，其營業(yè)成本與營業(yè)收入之比明顯低于其他6家企業(yè)(華僑城為0.4，而平均值為0.6)，這樣的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)使得可抵扣額少從而導(dǎo)致營改增后稅負(fù)上升。

　　不過，上海稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處處長鐘劍偉告訴記者，只有企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營的不動(dòng)產(chǎn)才能列入抵扣，比如自建廠房、商業(yè)用房和房租都可以抵扣。但如果是購買住宅，用于職工福利就不能抵扣。“所以，對(duì)于‘不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣將使企業(yè)加入搶房大軍’的傳言，老百姓無需擔(dān)心。”

　　名義稅率提升

　　對(duì)建筑業(yè)和金融業(yè)影響幾何

　　統(tǒng)計(jì)顯示，我國建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員約4500萬。改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅。

　　中國國際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青說，觀察營改增后的企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)情況，不能只看稅率變化。如果企業(yè)把進(jìn)項(xiàng)抵扣的工作做好，稅負(fù)仍可能實(shí)現(xiàn)下降。

　　比如，建筑業(yè)實(shí)施營改增后，企業(yè)采購的鋼筋、水泥等材料成本都能作為進(jìn)項(xiàng)納入抵扣。但目前建筑業(yè)的發(fā)票管理有待規(guī)范，這會(huì)倒逼建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、盡可能與規(guī)范的供應(yīng)商進(jìn)行合作。

　　金融業(yè)由于子行業(yè)種類眾多，核算也比較復(fù)雜，被認(rèn)為是營改增中的一大難點(diǎn)。全面推開營改增試點(diǎn)后，金融業(yè)由原來5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。雖然稅率增加了一個(gè)百分點(diǎn)，但考慮到可抵扣的因素，特別是不動(dòng)產(chǎn)的抵扣，實(shí)際稅負(fù)未必上升。

　　民生證券的研究指出，營改增后16家上市銀行的稅負(fù)都有一定程度下降，合計(jì)減稅933億元，占上市銀行利潤總和的7.7%。個(gè)別銀行減稅額占利潤的比例，甚至高達(dá)13.8%，相比銀行，保險(xiǎn)公司和證券公司的受益程度略小一些，減稅額分別占利潤的6.8%和4.7%。

　　“我們注意到，細(xì)則將融資租賃納入貸款服務(wù)，按照6%的稅率繳納增值稅。而在前期營改增中，融資租賃被納入‘有形動(dòng)產(chǎn)租賃’，按照17%的稅率繳納增值稅。這顯示對(duì)于一些新型金融服務(wù)，稅負(fù)的設(shè)計(jì)經(jīng)過了詳細(xì)評(píng)估，以確保不會(huì)阻礙金融創(chuàng)新。”李軍表示。