中國(guó)證監(jiān)會(huì)北京監(jiān)管局網(wǎng)站日前發(fā)布的《關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及張軍書、梁謙海、胡碟采取出具警示函措施的決定》（〔2022〕27號(hào)）顯示，經(jīng)查，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，簡(jiǎn)稱“立信會(huì)計(jì)師所”）及張軍書、梁謙海、胡碟在北京久其軟件股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“久其軟件”，002279.SZ）2017年及2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（信會(huì)師報(bào)字〔2018〕第ZG10981號(hào)、信會(huì)師報(bào)字〔2019〕第ZG11458號(hào)）執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：

　　一、重要性水平確定及運(yùn)用方面。2017年底稿中，一是未見(jiàn)按審計(jì)計(jì)劃分配組成部分層面的重要性水平和實(shí)際執(zhí)行的重要性水平相關(guān)底稿。二是執(zhí)行銀行賬戶的大額查驗(yàn)等程序時(shí)，未記錄樣本選取依據(jù)。2018年底稿中，部分科目細(xì)節(jié)測(cè)試中存在前述第二項(xiàng)問(wèn)題。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》第十四條的規(guī)定。

　　二、控制測(cè)試方面。一是未對(duì)重要組成部分上海移通網(wǎng)絡(luò)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“上海移通”）的重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)執(zhí)行控制測(cè)試。二是控制測(cè)試執(zhí)行過(guò)程中存在未完整記錄控制測(cè)試過(guò)程及結(jié)果、未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃、控制發(fā)生頻率記錄前后不一致等問(wèn)題。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第十一條、第十三條、第十四條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　三、細(xì)節(jié)測(cè)試方面。（一）抽樣方面：多個(gè)科目細(xì)節(jié)測(cè)試未充分記錄抽樣標(biāo)準(zhǔn)及過(guò)程，抽樣執(zhí)行不規(guī)范。如2017年應(yīng)收賬款函證程序中，選樣方法為大額樣本，但未說(shuō)明大額的選取標(biāo)準(zhǔn)。

　?。ǘ┴泿刨Y金方面：一是未對(duì)違規(guī)現(xiàn)金交易進(jìn)行充分關(guān)注。二是未對(duì)銀行回單備注信息的異常情形進(jìn)行充分關(guān)注。

　　（三）函證方面：一是未對(duì)發(fā)函地址進(jìn)行充分驗(yàn)證。底稿中部分快遞單地址與網(wǎng)絡(luò)查詢情況不符且無(wú)合理解釋。二是未對(duì)回函不符事項(xiàng)進(jìn)行充分關(guān)注。如對(duì)子公司客戶發(fā)函，回函顯示金額不符，未對(duì)差異情況執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。三是對(duì)于未回函的函證未執(zhí)行替代測(cè)試或替代測(cè)試程序執(zhí)行不到位。

　?。ㄋ模┦杖敕矫妫阂皇俏磳?duì)部分客戶收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)與服務(wù)提供期間不匹配的異常情形予以充分關(guān)注。二是未對(duì)不同收入結(jié)算方式進(jìn)行充分關(guān)注。

　?。ㄎ澹┏杀痉矫妫阂皇巧虾Ｒ仆ㄅc一名供應(yīng)商簽訂的服務(wù)合作協(xié)議中保證金比例及付款條件顯著優(yōu)于其他供應(yīng)商，且該供應(yīng)商為投資管理公司，與一名供應(yīng)商的實(shí)際結(jié)算方式與合同約定差異較大，未對(duì)商業(yè)合理性予以充分關(guān)注，也未按計(jì)劃執(zhí)行函證程序。二是2018年短信業(yè)務(wù)成本的明細(xì)計(jì)算表工作底稿中,賬單抬頭列示信息出現(xiàn)第三方公司名稱，未充分關(guān)注。上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十七條、第十八條、第二十四條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十條、第十四條、第十七條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，北京監(jiān)管局決定對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及張軍書、梁謙海、胡碟采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

　　官網(wǎng)顯示，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所由中國(guó)會(huì)計(jì)泰斗潘序倫于1927年在上海創(chuàng)建，是中國(guó)最早建立和最有影響的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一， 2010年12月改制成為本土第一家特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。立信依法獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)，具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格。2010年，立信獲得首批H股審計(jì)職業(yè)資格。

　　經(jīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，久其軟件于2009年8月11日在深交所掛牌，截至2021年9月30日，北京久其科技投資有限公司為第一大股東，持股9730.10萬(wàn)股，持股比例13.69%。

　　《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

　　《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。

　　以下為原文：

　　關(guān)于對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及張軍書、梁謙海、胡碟采取出具警示函措施的決定

　　〔2022〕27號(hào)

　　立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及張軍書、梁謙海、胡碟:

　　經(jīng)查,你們?cè)诒本┚闷滠浖煞萦邢薰?以下簡(jiǎn)稱久其軟件或公司)2017年及2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目(信會(huì)師報(bào)字〔2018〕第ZG10981號(hào)、信會(huì)師報(bào)字〔2019〕第ZG11458號(hào))執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題:

　　一、重要性水平確定及運(yùn)用方面

　　2017年底稿中,一是未見(jiàn)按審計(jì)計(jì)劃分配組成部分層面的重要性水平和實(shí)際執(zhí)行的重要性水平相關(guān)底稿。二是執(zhí)行銀行賬戶的大額查驗(yàn)等程序時(shí),未記錄樣本選取依據(jù)。2018年底稿中,部分科目細(xì)節(jié)測(cè)試中存在前述第二項(xiàng)問(wèn)題。

　　上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)——計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)的重要性》第十四條的規(guī)定。

　　二、控制測(cè)試方面

　　一是未對(duì)重要組成部分上海移通網(wǎng)絡(luò)有限公司(以下簡(jiǎn)稱上海移通)的重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)執(zhí)行控制測(cè)試。二是控制測(cè)試執(zhí)行過(guò)程中存在未完整記錄控制測(cè)試過(guò)程及結(jié)果、未嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃、控制發(fā)生頻率記錄前后不一致等問(wèn)題。

　　上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施》第十一條、第十三條、第十四條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　三、細(xì)節(jié)測(cè)試方面

　　(一)抽樣方面

　　多個(gè)科目細(xì)節(jié)測(cè)試未充分記錄抽樣標(biāo)準(zhǔn)及過(guò)程,抽樣執(zhí)行不規(guī)范。如2017年應(yīng)收賬款函證程序中,選樣方法為大額樣本,但未說(shuō)明大額的選取標(biāo)準(zhǔn)。

　　(二)貨幣資金方面

　　一是未對(duì)違規(guī)現(xiàn)金交易進(jìn)行充分關(guān)注。二是未對(duì)銀行回單備注信息的異常情形進(jìn)行充分關(guān)注。

　　(三)函證方面

　　一是未對(duì)發(fā)函地址進(jìn)行充分驗(yàn)證。底稿中部分快遞單地址與網(wǎng)絡(luò)查詢情況不符且無(wú)合理解釋。二是未對(duì)回函不符事項(xiàng)進(jìn)行充分關(guān)注。如對(duì)子公司客戶發(fā)函,回函顯示金額不符,未對(duì)差異情況執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。三是對(duì)于未回函的函證未執(zhí)行替代測(cè)試或替代測(cè)試程序執(zhí)行不到位。

　　(四)收入方面

　　一是未對(duì)部分客戶收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)與服務(wù)提供期間不匹配的異常情形予以充分關(guān)注。二是未對(duì)不同收入結(jié)算方式進(jìn)行充分關(guān)注。

　　(五)成本方面

　　一是上海移通與一名供應(yīng)商簽訂的服務(wù)合作協(xié)議中保證金比例及付款條件顯著優(yōu)于其他供應(yīng)商,且該供應(yīng)商為投資管理公司,與一名供應(yīng)商的實(shí)際結(jié)算方式與合同約定差異較大,你們未對(duì)商業(yè)合理性予以充分關(guān)注,也未按計(jì)劃執(zhí)行函證程序。二是2018年短信業(yè)務(wù)成本的明細(xì)計(jì)算表工作底稿中,賬單抬頭列示信息出現(xiàn)第三方公司名稱,你們未充分關(guān)注。

　　上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1314號(hào)——審計(jì)抽樣》第十七條、第十八條、第二十四條,《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十條、第十四條、第十七條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。

　　你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定,我局決定對(duì)你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。你們應(yīng)關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理,確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量,并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面報(bào)告。

　　如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服,可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng),也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　中國(guó)證監(jiān)會(huì)北京監(jiān)管局

　　2022年2月8日

（來(lái)源： 中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng) ）