中國(guó)證監(jiān)會(huì)浙江監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布的《關(guān)于對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭東星、李嘉寧采取出具警示函措施的決定》顯示，當(dāng)事人大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“大信會(huì)計(jì)師所”）、郭東星、李嘉寧在執(zhí)業(yè)美盛文化創(chuàng)意股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“美盛文化”，002699.SZ）2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：大信審字[2021]第17-00086號(hào)）存在以下問(wèn)題：
一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，未合理識(shí)別貨幣資金重大風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)事人未對(duì)貨幣資金異常情況保持合理懷疑，未關(guān)注公司及其子公司在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶，未評(píng)估其合理性及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。
二、控制測(cè)試階段，未對(duì)銀行存款相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試。在實(shí)際執(zhí)行貨幣資金循環(huán)了解評(píng)價(jià)和控制測(cè)試底稿中，當(dāng)事人僅對(duì)銀行存款“存在、完整性”方面的認(rèn)定執(zhí)行了審計(jì)程序，未對(duì)銀行存款“權(quán)利和義務(wù)”的認(rèn)定執(zhí)行控制測(cè)試，未關(guān)注銀行定期存款所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)的應(yīng)對(duì)措施》第八條的規(guī)定。
三、貨幣資金實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序中，未查看定期存款“開戶證實(shí)書”等憑據(jù)原件，銀行存款函證控制程序執(zhí)行不到位。當(dāng)事人在查驗(yàn)定期存款相關(guān)憑證時(shí)，未了解定期存款開立流程及相關(guān)憑證，未查看“開戶證實(shí)書”等定期存款憑據(jù)原件，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)合計(jì)17838萬(wàn)元定期存款被質(zhì)押。此外，部分銀行存款函證的發(fā)函、回函控制程序執(zhí)行不到位。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
四、未披露已識(shí)別的重大期后事項(xiàng)。當(dāng)事人已識(shí)別出公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后仍存在非經(jīng)營(yíng)性資金占用事項(xiàng)，但未執(zhí)行充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，出具的《控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況審核報(bào)告》披露不準(zhǔn)確。上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)》第八條、第十一條的相關(guān)規(guī)定。
綜上，以上行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第六十五條的規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定對(duì)大信會(huì)計(jì)師所、郭東星、李嘉寧分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。
經(jīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢發(fā)現(xiàn)，美盛文化于2012年9月11日在深交所掛牌，截至2021年12月30日，美盛控股集團(tuán)有限公司為第一大股東，持股1.55億股，持股比例17.02%。
官網(wǎng)顯示，大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱“大信”）始創(chuàng)于1945年，1985年重建，是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)恢復(fù)重建后成立的第一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）注冊(cè)資本4920萬(wàn)元，2020年實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)收入超過(guò)18億元，居中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2020年“百?gòu)?qiáng)所”綜合排名第十一位（本土所第七位）。
《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十三條規(guī)定：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。
《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。
以下為原文：
關(guān)于對(duì)大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭東星、李嘉寧采取出具警示函措施的決定
大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、郭東星、李嘉寧：
我局發(fā)現(xiàn)你們執(zhí)業(yè)的美盛文化創(chuàng)意股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱公司）2020年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)：大信審字[2021]第17-00086號(hào)）存在以下問(wèn)題。
一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，未合理識(shí)別貨幣資金重大風(fēng)險(xiǎn)
你們未對(duì)貨幣資金異常情況保持合理懷疑，未關(guān)注公司及其子公司在沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶，未評(píng)估其合理性及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條的規(guī)定。
二、控制測(cè)試階段，未對(duì)銀行存款相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)和測(cè)試
在實(shí)際執(zhí)行貨幣資金循環(huán)了解評(píng)價(jià)和控制測(cè)試底稿中，你們僅對(duì)銀行存款“存在、完整性”方面的認(rèn)定執(zhí)行了審計(jì)程序，未對(duì)銀行存款“權(quán)利和義務(wù)”的認(rèn)定執(zhí)行控制測(cè)試，未關(guān)注銀行定期存款所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1231號(hào)——針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)的應(yīng)對(duì)措施》第八條的規(guī)定。
三、貨幣資金實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序中，未查看定期存款“開戶證實(shí)書”等憑據(jù)原件，銀行存款函證控制程序執(zhí)行不到位
你們?cè)诓轵?yàn)定期存款相關(guān)憑證時(shí)，未了解定期存款開立流程及相關(guān)憑證，未查看“開戶證實(shí)書”等定期存款憑據(jù)原件，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)合計(jì)17,838萬(wàn)元定期存款被質(zhì)押。此外，部分銀行存款函證的發(fā)函、回函控制程序執(zhí)行不到位。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定。
四、未披露已識(shí)別的重大期后事項(xiàng)
你們已識(shí)別出公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后仍存在非經(jīng)營(yíng)性資金占用事項(xiàng)，但未執(zhí)行充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，出具的《控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用資金情況審核報(bào)告》披露不準(zhǔn)確。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1332號(hào)——期后事項(xiàng)》第八條、第十一條的相關(guān)規(guī)定。
以上行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你們分別采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信檔案。
你們應(yīng)嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，及時(shí)加強(qiáng)質(zhì)量控制，確保審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起15個(gè)工作日內(nèi)向我局報(bào)送整改報(bào)告。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
浙江證監(jiān)局
2021年12月28日
（來(lái)源： 中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng) ）
