中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)遼寧監(jiān)管局網(wǎng)站日前公布的《關(guān)于對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師倪軍、馬雪艷采取監(jiān)管談話(huà)措施的決定》（[2021]21號(hào)）顯示，經(jīng)查，遼寧證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“致同會(huì)計(jì)師所”）在執(zhí)業(yè)遼寧福鞍重工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“福鞍股份”，603315.SH）2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中，存在以下問(wèn)題：
一、控制測(cè)試方面
?。ㄒ唬┻|寧冶金設(shè)計(jì)研究院有限公司預(yù)算編制控制測(cè)試相關(guān)審計(jì)底稿中，缺少對(duì)部分關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試過(guò)程，對(duì)于預(yù)算表體現(xiàn)的設(shè)計(jì)院預(yù)算編制依據(jù)不充分、審批流程不規(guī)范等情況未予以充分關(guān)注。
?。ǘ?duì)設(shè)計(jì)院研發(fā)費(fèi)用的審計(jì)程序執(zhí)行不到位。研發(fā)費(fèi)用審計(jì)底稿中未見(jiàn)對(duì)研發(fā)的內(nèi)控測(cè)試底稿。
?。ㄈ┴泿刨Y金內(nèi)部控制測(cè)試樣本選取缺乏充分性、恰當(dāng)性。貨幣資金內(nèi)控測(cè)試底稿中記載的內(nèi)控測(cè)試方法為“抽樣”，但未列明抽樣的具體方式，所選取的內(nèi)控測(cè)試樣本中未包含大額、異常供應(yīng)商貨款的相關(guān)資金收付記錄。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301 號(hào)—審計(jì)證據(jù)》第十三條、第十四條的規(guī)定。
二、實(shí)質(zhì)性程序方面
（一）審計(jì)底稿中未見(jiàn)對(duì)設(shè)計(jì)院部分暫估工程款暫估過(guò)程的檢查程序。
?。ǘ┪闯浞株P(guān)注設(shè)計(jì)院驗(yàn)收及結(jié)算相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性及適當(dāng)性。
?。ㄈ┳咴L程序執(zhí)行不到位。部分走訪記錄無(wú)被訪談單位蓋章、被訪談人員身份證明資料及走訪項(xiàng)目照片。
?。ㄋ模┖C程序執(zhí)行不到位。一是未充分關(guān)注部分被詢(xún)證方回函在不符處的涂改情況。二是審計(jì)底稿中未見(jiàn)對(duì)函證地址與部分被詢(xún)證方注冊(cè)地址不符情況的核驗(yàn)程序。三是在部分應(yīng)收賬款詢(xún)證函未取得回函的情況下，未實(shí)施替代程序。四是審計(jì)底稿中未見(jiàn)福鞍股份及其部分子公司銀行詢(xún)證函的發(fā)函快遞單、被函證單位信息核對(duì)記錄及回函核對(duì)記錄。五是未能獲取被審計(jì)單位在銀行的全部相關(guān)信息。部分銀行詢(xún)證函函證信息劃線，未對(duì)部分銀行賬戶(hù)是否為資金歸集賬戶(hù)進(jìn)行函證。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301 號(hào)—審計(jì)證據(jù)》第十條和第十三條、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1131 號(hào)—審計(jì)工作底稿》第八條和第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312 號(hào)—函證》第十二條、第十四條和第十九條的規(guī)定。
三、其他方面
未在福鞍股份審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)將全部審計(jì)底稿歸檔。一是未將部分客戶(hù)的收發(fā)函記錄及時(shí)打印歸檔。二是回函單據(jù)留底中存在無(wú)寄件人地址的情況，未將回函記錄及時(shí)打印歸檔。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》第十七條第一款、第二款的規(guī)定。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第六十五條的規(guī)定，遼寧證監(jiān)局決定對(duì)致同會(huì)計(jì)師所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師倪軍、馬雪艷采取監(jiān)管談話(huà)的監(jiān)管措施，要求致同會(huì)計(jì)師所相關(guān)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、倪軍、馬雪艷接受監(jiān)管談話(huà)。
經(jīng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)記者查詢(xún)發(fā)現(xiàn)，福鞍股份于2015年4月24日在上交所掛牌，截至2021年9月30日，中科(遼寧)實(shí)業(yè)有限公司為第一大股東，持股8707.54萬(wàn)股，持股比例28.36%。
官網(wǎng)顯示，致同是中國(guó)最早的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一, 成立于1981 年。致同總部設(shè)于北京，是Grant Thornton International Ltd（GTIL，致同國(guó)際）在中國(guó)唯一的成員所，英文名稱(chēng)為Grant Thornton。包括香港特別行政區(qū)在內(nèi)，致同在全國(guó)擁有28個(gè)分支機(jī)構(gòu)，超過(guò)270 名合伙人，6000 余名員工。
《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠(chéng)實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第六十五條規(guī)定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項(xiàng)文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，由中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話(huà)、出具警示函、記入誠(chéng)信檔案等監(jiān)管措施；應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法處罰。
以下為原文：
關(guān)于對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師倪軍、馬雪艷采取監(jiān)管談話(huà)措施的決定
[2021]21號(hào)
致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及注冊(cè)會(huì)計(jì)師倪軍、馬雪艷：
經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你所在遼寧福鞍重工股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)福鞍股份）2020年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中，存在以下問(wèn)題：
一、控制測(cè)試方面
?。ㄒ唬┻|寧冶金設(shè)計(jì)研究院有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)設(shè)計(jì)院）預(yù)算編制控制測(cè)試相關(guān)審計(jì)底稿中，缺少對(duì)部分關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試過(guò)程，對(duì)于預(yù)算表體現(xiàn)的設(shè)計(jì)院預(yù)算編制依據(jù)不充分、審批流程不規(guī)范等情況未予以充分關(guān)注。
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（三）貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試樣本選取缺乏充分性、恰當(dāng)性。貨幣資金內(nèi)控測(cè)試底稿中記載的內(nèi)控測(cè)試方法為“抽樣”，但未列明抽樣的具體方式，所選取的內(nèi)控測(cè)試樣本中未包含大額、異常供應(yīng)商貨款的相關(guān)資金收付記錄。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301 號(hào)—審計(jì)證據(jù)》第十三條、第十四條的規(guī)定。
二、實(shí)質(zhì)性程序方面
?。ㄒ唬徲?jì)底稿中未見(jiàn)對(duì)設(shè)計(jì)院部分暫估工程款暫估過(guò)程的檢查程序。
?。ǘ┪闯浞株P(guān)注設(shè)計(jì)院驗(yàn)收及結(jié)算相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性及適當(dāng)性。
?。ㄈ┳咴L程序執(zhí)行不到位。部分走訪記錄無(wú)被訪談單位蓋章、被訪談人員身份證明資料及走訪項(xiàng)目照片。
（四）函證程序執(zhí)行不到位。一是未充分關(guān)注部分被詢(xún)證方回函在不符處的涂改情況。二是審計(jì)底稿中未見(jiàn)對(duì)函證地址與部分被詢(xún)證方注冊(cè)地址不符情況的核驗(yàn)程序。三是在部分應(yīng)收賬款詢(xún)證函未取得回函的情況下，未實(shí)施替代程序。四是審計(jì)底稿中未見(jiàn)福鞍股份及其部分子公司銀行詢(xún)證函的發(fā)函快遞單、被函證單位信息核對(duì)記錄及回函核對(duì)記錄。五是未能獲取被審計(jì)單位在銀行的全部相關(guān)信息。部分銀行詢(xún)證函函證信息劃線，未對(duì)部分銀行賬戶(hù)是否為資金歸集賬戶(hù)進(jìn)行函證。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1301 號(hào)—審計(jì)證據(jù)》第十條和第十三條、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1131 號(hào)—審計(jì)工作底稿》第八條和第十條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312 號(hào)—函證》第十二條、第十四條和第十九條的規(guī)定。
三、其他方面
未在福鞍股份審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)將全部審計(jì)底稿歸檔。一是未將部分客戶(hù)的收發(fā)函記錄及時(shí)打印歸檔。二是回函單據(jù)留底中存在無(wú)寄件人地址的情況，未將回函記錄及時(shí)打印歸檔。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)—審計(jì)工作底稿》第十七條第一款、第二款的規(guī)定。
上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第五十二條的規(guī)定。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第40號(hào)）第六十五條的規(guī)定，我局決定對(duì)你所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師倪軍、馬雪艷采取監(jiān)管談話(huà)的監(jiān)管措施，現(xiàn)要求你所相關(guān)負(fù)責(zé)人、質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人、倪軍、馬雪艷于2021年12月28日15時(shí)攜帶有效的身份證件到我局接受監(jiān)管談話(huà)。
如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內(nèi)向中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
遼寧證監(jiān)局
2021年12月14日
（來(lái)源： 中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）
