向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)化
更值得注意的是，草案還優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)。以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率（3%至45%的7級超額累進(jìn)稅率）為基礎(chǔ)，將按月計(jì)算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計(jì)算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。具體是：擴(kuò)大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴(kuò)大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴(kuò)大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。
“稅率降低、稅基擴(kuò)大，意味著個稅的累進(jìn)程度降低了，整體表現(xiàn)為稅負(fù)的降低，將改革的好處讓渡給更多的低收入群體，朝著稅制公平向前邁出一大步。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)政府預(yù)算研究中心主任王雍君表示。
現(xiàn)行的個人所得稅法采用分類征稅方式，將應(yīng)稅所得分為11類，實(shí)行不同征稅辦法。草案將工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。
按照現(xiàn)行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。“工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等4項(xiàng)勞動性所得首次實(shí)行綜合征稅，體現(xiàn)了由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅稅制轉(zhuǎn)化的改革方向，這也是國際通行的做法，是對我國個人所得稅征稅模式的重要完善。”施正文分析，對綜合所得征稅后，收入主要來自工資的單項(xiàng)收入者可能受益較大，而收入比較分散且金額較多的人或?qū)⑻岣呃U稅金額。
“改革不僅體現(xiàn)在稅制公平上，效率上也將同步提高。”王雍君認(rèn)為，綜合征稅范圍的擴(kuò)大將提高征管效率，有助于減少逃稅漏稅。
專項(xiàng)扣除更具人性化
所得一樣但家庭負(fù)擔(dān)不同，今后的稅負(fù)也將不同——草案在提高綜合所得基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確現(xiàn)行的個人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金等專項(xiàng)扣除項(xiàng)目以及依法確定的其他扣除項(xiàng)目繼續(xù)執(zhí)行的同時，增加規(guī)定子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除。
此次個稅法修改不僅僅提高了費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，同時增加了專項(xiàng)扣除，特別是增加了與公民生活息息相關(guān)的扣除內(nèi)容。“除了衣食住行等基本生活支出，每個人的情況也不一樣，有的要負(fù)擔(dān)子女教育支出，有的要承受大病醫(yī)療費(fèi)用等。此次稅法草案調(diào)整綜合考量納稅人的真實(shí)家庭狀況進(jìn)行了分類施策，可以降低公民特別是困難家庭的稅收負(fù)擔(dān)，讓政策更具針對性與合理性地惠及民生，緩解中低收入階層的負(fù)擔(dān)。”施正文指出。
目前，我國個人運(yùn)用各種手段逃避個人所得稅的現(xiàn)象時有發(fā)生。為了堵塞稅收漏洞，維護(hù)國家稅收權(quán)益，草案針對個人不按獨(dú)立交易原則轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實(shí)施不合理商業(yè)安排獲取不當(dāng)稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整的權(quán)力。規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。“反避稅措施非常及時而必要，通過堵住漏洞、加強(qiáng)監(jiān)管，讓稅收更加規(guī)范和公平。”施正文指出。
《光明日報(bào)》（ 2018年06月20日 10版）
