中國證監(jiān)會青島監(jiān)管局網站日前公布的《關于對和信會計師事務所（特殊普通合伙）、孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明采取出具警示函措施的決定》（〔2022〕7號）顯示，青島證監(jiān)局對和信會計師事務所（特殊普通合伙，以下簡稱“和信會計師所”）、孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明執(zhí)行的青島特銳德電氣股份有限公司（以下簡稱“特銳德”，300001.SZ）2016年、2017年、2018年、2019年、2020年年度財務報表審計項目進行了專項檢查，發(fā)現執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

　　一、租賃相關審計程序執(zhí)行不到位。檢查發(fā)現，2017年特銳德將部分充電場站出售給租賃公司并租回，公司按照經營租賃進行賬務處理。針對該事項，和信會計師所審計人員在判斷該租賃業(yè)務性質時，通過訪談等方式獲取租賃公司的租賃內含利率，根據該利率計算的最低租賃付款額現值占租賃開始日租賃資產公允價值的比例為88.27%，接近90%。在測試指標非常接近的情況下，和信會計師所審計人員未對租賃公司提供的內含利率進行重新計算、詳細分析及獲取同行業(yè)數據進行對比，而將其作為直接獲取的外部證據予以采納，存在執(zhí)業(yè)不謹慎問題。

　　二、收入相關審計程序執(zhí)行不到位。檢查發(fā)現，特銳德2016年至2020年開展的附帶工程施工的EPC、PC類型項目存在收入確認跨期問題，2017年至2020年開展的以租代售業(yè)務存在誤將銷售業(yè)務確認為經營租賃業(yè)務的問題，2020年開展的充電系統(tǒng)解決方案銷售業(yè)務存在未對公司給予客戶免SaaS服務費在服務期間內按照履約進度確認收入問題，針對上述事項，和信會計師所審計人員在執(zhí)業(yè)過程中存在未認真查看相關合同條款或驗收單據等問題，造成未能發(fā)現跨期事項或未能準確判斷相關業(yè)務實質或未恰當識別合同中的履約義務，導致未發(fā)現與上述業(yè)務相關的錯報。

　　三、或有負債相關審計程序執(zhí)行不到位。檢查發(fā)現，，特銳德在銷售設備及充電場站過程中，按照銷售合同約定給予客戶一定的質保期，在質保期內應履行售后質保義務，2018年、2019年、2020年公司進行賬務處理時未對履行售后質保相關現時義務所需支出進行最佳估計數合理估計并計提相應的售后費用。針對該事項，和信會計師所審計人員在執(zhí)業(yè)過程中存在未認真查看相關合同條款或未合理測算公司承擔質保責任等問題，導致未發(fā)現與上述業(yè)務相關的錯報。

　　上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條及《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的相關規(guī)定，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，青島證監(jiān)局決定對和信會計師所、孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明采取出具警示函的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

　　官網顯示，和信會計師事務所(特殊普通合伙)成立于 2013年4月，是由山東正源和信會計師事務所聯合山東匯德會計師事務所總部有關業(yè)務部及其煙臺分所，山東天恒信會計師事務所濟寧分所、濟南分所轉制設立的。設立時名稱為山東和信會計師事務所(特殊普通合伙)，2019年7月更名為和信會計師事務所(特殊普通合伙)。和信總部設在山東省濟南市歷下區(qū)，注冊資本1155萬元。目前有職工750余人，其中注冊會計師近300人；本科551人、研究生34人，本科以上學歷的占全部人員的80%。

　　經中國經濟網記者查詢發(fā)現，特銳德于2009年10月30日在深交所掛牌，截至2022年3月31日，青島德銳投資有限公司為第一大股東，持股3.88億股，持股比例37.31%。

　　《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十二條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構，應當勤勉盡責、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

　　《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十三條規(guī)定：注冊會計師應當秉承風險導向審計理念，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則及相關規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關注重大錯報風險，獲取充分、適當的證據，合理發(fā)表鑒證結論。

　　《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規(guī)定：為信息披露義務人履行信息披露義務出具專項文件的保薦人、證券服務機構及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施；應當給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

　　以下為原文：

　　關于對和信會計師事務所（特殊普通合伙）、孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明采取出具警示函措施的決定

　　〔2022〕7號

　　和信會計師事務所(特殊普通合伙)及注冊會計師孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明:

　　我局對你們執(zhí)行的青島特銳德電氣股份有限公司(以下簡稱“特銳德”或“公司”)2016年、2017年、2018年、2019年、2020年年度財務報表審計項目進行了專項檢查,發(fā)現執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題:

　　一、租賃相關審計程序執(zhí)行不到位

　　檢查發(fā)現,2017年特銳德將部分充電場站出售給租賃公司并租回,公司按照經營租賃進行賬務處理。針對該事項,你所審計人員在判斷該租賃業(yè)務性質時,通過訪談等方式獲取租賃公司的租賃內含利率,根據該利率計算的最低租賃付款額現值占租賃開始日租賃資產公允價值的比例為88.27%,接近90%。在測試指標非常接近的情況下,你所審計人員未對租賃公司提供的內含利率進行重新計算、詳細分析及獲取同行業(yè)數據進行對比,而將其作為直接獲取的外部證據予以采納,存在執(zhí)業(yè)不謹慎問題。

　　二、收入相關審計程序執(zhí)行不到位

　　檢查發(fā)現,特銳德2016年至2020年開展的附帶工程施工的EPC、PC類型項目存在收入確認跨期問題,2017年至2020年開展的以租代售業(yè)務存在誤將銷售業(yè)務確認為經營租賃業(yè)務的問題,2020年開展的充電系統(tǒng)解決方案銷售業(yè)務存在未對公司給予客戶免SaaS服務費在服務期間內按照履約進度確認收入問題,針對上述事項,你所審計人員在執(zhí)業(yè)過程中存在未認真查看相關合同條款或驗收單據等問題,造成未能發(fā)現跨期事項或未能準確判斷相關業(yè)務實質或未恰當識別合同中的履約義務,導致未發(fā)現與上述業(yè)務相關的錯報。

　　三、或有負債相關審計程序執(zhí)行不到位

　　檢查發(fā)現,特銳德在銷售設備及充電場站過程中,按照銷售合同約定給予客戶一定的質保期,在質保期內應履行售后質保義務,2018年、2019年、2020年公司進行賬務處理時未對履行售后質保相關現時義務所需支出進行最佳估計數合理估計并計提相應的售后費用。針對該事項,你所審計人員在執(zhí)業(yè)過程中存在未認真查看相關合同條款或未合理測算公司承擔質保責任等問題,導致未發(fā)現與上述業(yè)務相關的錯報。

　　你們的上述行為不符合《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條及《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的相關規(guī)定,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號,以下簡稱《信披辦法》)第五十二條、第五十三條的規(guī)定。根據《信披辦法》第六十五條的規(guī)定,我局決定對你們采取出具警示函的監(jiān)管措施,并記入證券期貨市場誠信檔案。你們應當深刻汲取教訓,嚴格遵守相關法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的規(guī)定,切實提高審計執(zhí)業(yè)質量。你所應當在收到本決定書之日起15個工作日內向我局提交書面整改報告。

　　如果對本監(jiān)督管理措施不服的,可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復議申請,也可以在收到本決定書之日起六個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

　　青島證監(jiān)局

　　2022年4月28日

（來源： 中國經濟網）