臺(tái)海網(wǎng)12月24日訊 根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)廈門(mén)監(jiān)管局行政監(jiān)管措施決定書(shū)〔2024〕57號(hào)顯示，經(jīng)查，廈門(mén)證監(jiān)局發(fā)現(xiàn)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡(jiǎn)稱大華所）在廈門(mén)光莆電子股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱光莆股份或公司）2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題。
一、營(yíng)業(yè)收入及應(yīng)收賬款審計(jì)程序執(zhí)行不到位
（一）光莆股份存在將委托加工業(yè)務(wù)按照總額法確認(rèn)收入的情況，大華所未對(duì)光莆股份相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)及銷(xiāo)售收入確認(rèn)履行充分的審計(jì)程序，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
（二）光莆股份存在未及時(shí)確認(rèn)對(duì)客戶的模具收入，大華所執(zhí)行應(yīng)收賬款審計(jì)程序不夠?qū)徤?，未關(guān)注到公司相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，未發(fā)現(xiàn)部分銷(xiāo)售回款為模具收入回款。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)（2022年修訂）》第十條的有關(guān)規(guī)定。
二、發(fā)出商品審計(jì)程序執(zhí)行不到位
（一）光莆股份特定批次產(chǎn)品因存在質(zhì)量問(wèn)題導(dǎo)致存貨呆滯，光莆股份對(duì)該批次產(chǎn)品在境外進(jìn)行報(bào)廢處理，并于當(dāng)年末將發(fā)出商品計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。上述存貨在實(shí)際銷(xiāo)毀前仍存在零星銷(xiāo)售，并發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用。大華所未發(fā)現(xiàn)前述存貨報(bào)廢會(huì)計(jì)處理不當(dāng)，且審計(jì)底稿僅有公司內(nèi)部申請(qǐng)報(bào)廢資料，未獲取報(bào)廢處置現(xiàn)場(chǎng)相關(guān)資料，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)相關(guān)存貨未及時(shí)報(bào)廢處置并形成賬外資產(chǎn)等情況。
（二）發(fā)出商品函證替代測(cè)試程序執(zhí)行不恰當(dāng)。對(duì)光莆股份發(fā)出商品進(jìn)行函證時(shí)，對(duì)于未回函的替代測(cè)試，僅查驗(yàn)了發(fā)出商品期后結(jié)轉(zhuǎn)情況，未查驗(yàn)客戶簽收、對(duì)賬情況。
（三）審計(jì)將光莆股份子公司廈門(mén)愛(ài)譜生電子科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱愛(ài)譜生）部分發(fā)出商品調(diào)整至庫(kù)存商品并計(jì)提存貨跌價(jià)，但審計(jì)底稿未見(jiàn)相關(guān)審計(jì)證據(jù)。
（四）對(duì)于愛(ài)譜生長(zhǎng)庫(kù)齡發(fā)出商品，大華所未了解并在審計(jì)底稿中記錄長(zhǎng)期未結(jié)轉(zhuǎn)收入原因。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)（2022年修訂）》第十條、第十三條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)（2016年修訂）》第十一條和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求（2022年修訂）》第二十八條的有關(guān)規(guī)定。
三、存貨跌價(jià)審計(jì)程序執(zhí)行不到位
大華所未審慎復(fù)核光莆股份管理層計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法及計(jì)算過(guò)程，導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：
（一）2022年末，按照客戶及產(chǎn)品代碼測(cè)算，子公司愛(ài)譜生發(fā)出商品成本高于可變現(xiàn)凈值金額，光莆股份以按品類(lèi)口徑進(jìn)行測(cè)試不存在跌價(jià)為由，未計(jì)提相應(yīng)存貨跌價(jià)。
（二）光莆股份未對(duì)子公司Boost Lighting庫(kù)齡1年以上的存貨、愛(ài)譜生3個(gè)月以內(nèi)庫(kù)齡的發(fā)出商品進(jìn)行存貨跌價(jià)測(cè)試。
（三）光莆股份子公司光莆（馬來(lái)西亞）有限公司在進(jìn)行原材料跌價(jià)測(cè)試時(shí)，成本計(jì)算不完整，導(dǎo)致跌價(jià)測(cè)試不準(zhǔn)確。
上述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)（2022年修訂）》第十條的有關(guān)規(guī)定。
四、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序執(zhí)行不到位
（一）根據(jù)光莆股份提供的關(guān)聯(lián)方關(guān)系清單及公開(kāi)信息，公司部分關(guān)聯(lián)自然人在光莆股份及其子公司以外的法人擔(dān)任控股股東、實(shí)際控制人或董事、高級(jí)管理人員，相關(guān)法人屬于公司關(guān)聯(lián)方，大華所執(zhí)行有關(guān)審計(jì)程序不到位，未識(shí)別出前述關(guān)聯(lián)方及相關(guān)關(guān)聯(lián)交易。
（二）對(duì)光莆股份業(yè)務(wù)往來(lái)單位廈門(mén)如泰信息科技有限公司、廈門(mén)產(chǎn)美信息科技有限公司執(zhí)行函證程序時(shí)，未對(duì)2家公司工商注冊(cè)地址及發(fā)函收件地址均為光莆股份自有場(chǎng)所等異常情況保持充分關(guān)注，導(dǎo)致未能識(shí)別出關(guān)聯(lián)方及相關(guān)關(guān)聯(lián)交易。
（三）未發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露的關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)遺漏了關(guān)聯(lián)方江蘇紫心新材料研究院有限公司其他應(yīng)收款200萬(wàn)元。
前述情形不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求（2022年修訂）》第二十八條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號(hào)——關(guān)聯(lián)方（2010年修訂）》第十二條及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)和出具審計(jì)報(bào)告》第十四條的有關(guān)規(guī)定。
五、長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)程序執(zhí)行不到位
大華所在對(duì)光莆股份重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)廈門(mén)炬源光莆中傳新興產(chǎn)業(yè)股權(quán)投資基金合伙企業(yè)凈利潤(rùn)等數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核時(shí)，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號(hào)——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求（2022年修訂）》第三十條的有關(guān)規(guī)定。
大華所的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第182號(hào)，2021年修訂）第四十五條第一款、第四十六條的規(guī)定。李軼芳、陳益汐作為光莆股份2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，未勤勉盡責(zé)，對(duì)大華所的違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。依據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第五十五條的規(guī)定，廈門(mén)證監(jiān)局決定對(duì)大華所、李軼芳、陳益汐采取出具警示函的監(jiān)督管理措施，并根據(jù)《證券期貨市場(chǎng)誠(chéng)信監(jiān)督管理辦法》的規(guī)定將相關(guān)情況記入誠(chéng)信檔案。大華所、李軼芳、陳益汐應(yīng)當(dāng)充分吸取教訓(xùn)，及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，確保審計(jì)質(zhì)量，并于收到本決定書(shū)之日起30日內(nèi)向廈門(mén)證監(jiān)局提交書(shū)面整改報(bào)告。
（臺(tái)海網(wǎng)綜合）
