本報(bào)記者 謝若琳

    見習(xí)記者 毛藝融

    12月8日，浙江證監(jiān)局披露了6份對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具警示函措施的決定。同花順iFinD數(shù)據(jù)顯示，今年以來截至12月9日，監(jiān)管部門已經(jīng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開出100張罰單。

    與此同時(shí)，多家上市公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，受到交易所關(guān)注。僅10月1日至12月9日兩個(gè)多月時(shí)間內(nèi)，就有161家A股上市公司擬變更2022年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)。不少公司在發(fā)布“換所”公告后，收到滬深交易所下發(fā)的關(guān)注函。

    南開大學(xué)金融發(fā)展研究院院長(zhǎng)田利輝對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，建議監(jiān)管部門要繼續(xù)緊盯上市公司“換所”動(dòng)機(jī)，同時(shí)對(duì)相關(guān)事務(wù)所和會(huì)計(jì)師開展法規(guī)教育和典型案例宣傳，規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)資本市場(chǎng)的高質(zhì)量發(fā)展。

    年內(nèi)306家上市公司換所

    同花順iFinD數(shù)據(jù)顯示，截至12月9日，年內(nèi)306家A股上市公司發(fā)布變更2022年年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)的公告。

    中國(guó)銀行研究院博士后邱亦霖對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，出于業(yè)務(wù)變更或合作期滿等原因變更審計(jì)機(jī)構(gòu)是正?，F(xiàn)象。不過，“換所”可能造成審計(jì)費(fèi)用和工作量增加、審計(jì)質(zhì)量波動(dòng)等，尤其是臨近年審期變更、大所變小所、換掉曾出具過非標(biāo)意見的事務(wù)所等情況，更會(huì)引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注。

    “上市公司主動(dòng)換所可能是希望得到更好的審計(jì)意見。”添翼數(shù)字經(jīng)濟(jì)智庫高級(jí)研究員吳婉瑩對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，但某些公司意圖通過“換所”隱藏公司財(cái)務(wù)與治理問題，甚至通過“換所”規(guī)避退市風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)嚴(yán)重?cái)_亂市場(chǎng)秩序、危害投資者權(quán)益。

    據(jù)統(tǒng)計(jì)，前述161家公司中，有13家為ST或*ST公司，有23家公司2021年年報(bào)被出具非標(biāo)意見。“會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)上市公司出具非標(biāo)意見，一般表明該公司存在風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可能涉及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、公司治理問題、業(yè)績(jī)真實(shí)性和退市風(fēng)險(xiǎn)等。”吳婉瑩表示。

    例如*ST中潛12月2日發(fā)布公告稱擬變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，原會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2021年年報(bào)曾出具“帶有持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的保留意見”的審計(jì)報(bào)告。12月5日，深交所下發(fā)關(guān)注函，要求公司就更換事務(wù)所涉及的問題進(jìn)行說明。

    田利輝表示，專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)很重視市場(chǎng)聲譽(yù)，且有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控制度，“換所”并非改變上市公司經(jīng)營(yíng)不規(guī)范或業(yè)績(jī)不達(dá)標(biāo)情況的靈丹妙藥。

    從2021年“換所”公司的情況來看。根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)今年8月19日發(fā)布的《2021年度證券審計(jì)市場(chǎng)分析報(bào)告》顯示，截至2022年4月底，有449家上市公司變更2021年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。除*ST濟(jì)堂已退市未出具審計(jì)報(bào)告外，448家換所公司中80家公司被出具非標(biāo)意見，占換所公司總數(shù)的17.8%，高于上市公司總體非標(biāo)意見占比（5.2%），“換所”公司整體非標(biāo)意見占比較高。從審計(jì)意見變化看，378家公司“換所”后審計(jì)意見保持不變，43家意見加重，27家意見減輕，審計(jì)意見減輕主要與非標(biāo)事項(xiàng)消除相關(guān)。

    對(duì)此，吳婉瑩表示，大部分公司換所后意見并未發(fā)生變化，一方面表明審計(jì)行業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)較為嚴(yán)格、統(tǒng)一，體現(xiàn)了專業(yè)審計(jì)師的職業(yè)操守和專業(yè)性；另一方面表明相關(guān)公司確實(shí)存在顯著風(fēng)險(xiǎn)問題，與審計(jì)公司的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)無關(guān)。

    100張罰單類型多樣

    同花順iFinD數(shù)據(jù)顯示，截至12月9日，年內(nèi)監(jiān)管部門已對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開出100張罰單，且處罰類型多元化。

    從違規(guī)類型來看，主要集中在以下情形，一是財(cái)務(wù)信息披露存在重大錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)信息造假或者違規(guī)經(jīng)營(yíng)、股份轉(zhuǎn)讓不合規(guī)；二是未依法履行職責(zé)；三是未履行公開承諾事項(xiàng)等。

    近年來，監(jiān)管部門不斷壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)“看門人”責(zé)任，加大對(duì)證券審計(jì)違法違規(guī)行為懲處力度，提升證券審計(jì)市場(chǎng)透明度。吳婉瑩認(rèn)為，通過加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管，監(jiān)管部門在維護(hù)市場(chǎng)秩序、提高上市公司信息披露質(zhì)量、保護(hù)投資者合法權(quán)益等方面發(fā)揮了重要作用。

    邱亦霖建議監(jiān)管部門繼續(xù)加強(qiáng)執(zhí)法司法協(xié)作，進(jìn)一步規(guī)范市場(chǎng)秩序，并進(jìn)一步壓實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等審計(jì)機(jī)構(gòu)的責(zé)任。