近日，深圳證券交易所發(fā)布關(guān)于對保薦代表人趙少斌、王喆的監(jiān)管函（深證函〔2022〕320號(hào)）。2021年6月16日，深圳證券交易所受理了華安證券股份有限公司（以下簡稱“華安證券”，600909.SH）推薦的常州豐盛光電科技股份有限公司（簡稱“豐盛光電”或發(fā)行人）首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請，趙少斌、王喆為華安證券指定的項(xiàng)目保薦代表人。
2021年7月4日，發(fā)行人被隨機(jī)抽取確定為現(xiàn)場檢查對象。經(jīng)查明，趙少斌、王喆履行保薦職責(zé)不到位，存在以下違規(guī)情形：
一、未充分關(guān)注發(fā)行人存貨管理存在內(nèi)控缺失情形
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人存貨管理相關(guān)內(nèi)部控制存在異常情況，成本核算真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以核實(shí)。一是原材料領(lǐng)用方面，發(fā)行人存在兩類單據(jù)，財(cái)務(wù)入賬使用的領(lǐng)料單并非原材料領(lǐng)用的原始單據(jù)；部分領(lǐng)料單存在規(guī)律性簽名補(bǔ)簽、代簽等不合規(guī)情形。二是廢料管理方面，2018年至2020年，發(fā)行人廢料處置數(shù)量分別為1117.86噸、1219.83噸、1060.81噸，但廢料的產(chǎn)生、認(rèn)定、入庫、出庫均未按照內(nèi)控要求留存任何記錄，僅以發(fā)票作為廢料處置入賬的依據(jù)；庫管員及倉儲(chǔ)負(fù)責(zé)人均無法合理說明廢料處置情況。三是ERP系統(tǒng)使用方面，發(fā)行人ERP系統(tǒng)不能及時(shí)準(zhǔn)確反映存貨收發(fā)存的情況，庫存商品明細(xì)未設(shè)置具體的產(chǎn)品和規(guī)格，無法將原材料消耗與產(chǎn)品直接對應(yīng)；生產(chǎn)成本核算采用手工方式將生產(chǎn)工時(shí)、原材料消耗及制造費(fèi)用與產(chǎn)品明細(xì)進(jìn)行分配。
趙少斌、王喆未充分關(guān)注發(fā)行人存貨管理內(nèi)控缺失的異常情況，未充分獲取發(fā)行人相關(guān)原始記錄進(jìn)行核對驗(yàn)證，未充分關(guān)注ERP系統(tǒng)在內(nèi)控管理中存在缺陷的情形。
二、對發(fā)行人研發(fā)投入相關(guān)核查工作不到位
招股說明書（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人研發(fā)投入主要包括材料費(fèi)、研發(fā)人員薪酬等，其中材料費(fèi)用投入占研發(fā)費(fèi)用比例分別為79.35%、75.31%、69.98%。現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人研發(fā)投入相關(guān)內(nèi)部控制存在異常。一是原材料領(lǐng)用方面，原始領(lǐng)料單據(jù)中未見研發(fā)領(lǐng)料部分，研發(fā)中心提供的《技術(shù)通知單》單據(jù)記錄的主料與后補(bǔ)《領(lǐng)料單》記錄的領(lǐng)用數(shù)量差異較大。二是研發(fā)生產(chǎn)方面，發(fā)行人研發(fā)中試主要在生產(chǎn)車間開展，但生產(chǎn)車間未見研發(fā)相關(guān)的生產(chǎn)記錄。三是廢料處置方面，發(fā)行人未提供廢料產(chǎn)生、處置的相關(guān)記錄，研發(fā)環(huán)節(jié)人員無法合理說明廢料處理的情況，廢料處置單價(jià)明顯低于同期子公司及同行業(yè)可比公司的價(jià)格。
趙少斌、王喆未充分關(guān)注發(fā)行人研發(fā)投入內(nèi)部控制存在的異常情況，未核對驗(yàn)證發(fā)行人研發(fā)原材料領(lǐng)用原始記錄、生產(chǎn)記錄及研發(fā)廢料處置的真實(shí)性等，相關(guān)核查工作不到位。
三、未充分關(guān)注發(fā)行人會(huì)計(jì)核算不規(guī)范情形
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的情形。一是發(fā)行人內(nèi)銷產(chǎn)品收入確認(rèn)政策為與客戶對賬確認(rèn)收入，因?qū)~期間和會(huì)計(jì)期間不一致導(dǎo)致年末存在部分已收貨未對賬的業(yè)務(wù)未確認(rèn)收入，形成收入跨期。2018年至2020年跨期金額分別為1441.88萬元、1508.12萬元、991.34萬元。二是部分運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具不及時(shí)，導(dǎo)致年末存在運(yùn)輸事項(xiàng)但運(yùn)費(fèi)未及時(shí)結(jié)算，形成運(yùn)費(fèi)跨期。2018年至2020年跨期金額分別為102.49萬元、130.42萬元、126.27萬元。三是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人客戶退貨金額合計(jì)593.48萬元，但發(fā)行人對該部分退貨未沖減銷售收入，而以向客戶外購半成品的方式由客戶開具銷售發(fā)票處理退貨，導(dǎo)致生產(chǎn)成本、銷售收入均少量虛增。
趙少斌、王喆未充分關(guān)注發(fā)行人內(nèi)銷收入確認(rèn)方式、運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具不及時(shí)導(dǎo)致的收入、運(yùn)費(fèi)跨期情況，以及因退貨未沖減銷售收入導(dǎo)致銷售收入、生產(chǎn)成本虛高情況。
四、收入分類統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤導(dǎo)致信息披露不準(zhǔn)確
招股說明書（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入按銷售模式分為內(nèi)銷、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、直接出口三類，并分類披露了具體金額。
經(jīng)檢查保薦工作底稿，保薦人對發(fā)行人2020年收入分類金額記錄有誤，深加工結(jié)轉(zhuǎn)收入少計(jì)7136.01萬元，內(nèi)銷收入多計(jì)7136.01萬元，導(dǎo)致招股說明書披露的收入分類金額不準(zhǔn)確。
趙少斌、王喆作為項(xiàng)目保薦代表人，未對發(fā)行上市申請文件進(jìn)行全面核查驗(yàn)證，未嚴(yán)格按照《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求充分關(guān)注發(fā)行人存貨管理內(nèi)控缺失、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等情形，對發(fā)行人研發(fā)投入、收入分類等事項(xiàng)核查工作不到位。上述行為違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十條的規(guī)定。鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《深圳證券交易所自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，深圳證券交易所決定對趙少斌、王喆采取書面警示的監(jiān)管措施。
豐盛光電官網(wǎng)顯示，常州豐盛光電科技股份有限公司成立于1999年，是目前國內(nèi)光學(xué)電子材料生產(chǎn)商之一，秉持“創(chuàng)新照亮未來”的企業(yè)理念，主要從事光學(xué)級板材的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，主要產(chǎn)品包括大尺寸液晶顯示器和液晶電視導(dǎo)光板、液晶電視擴(kuò)散板、照明擴(kuò)散板以及平板燈背光模組。
豐盛光電2021年6月16日深交所創(chuàng)業(yè)板上市申報(bào)被受理，2021年12月30日，豐盛光電深交所創(chuàng)業(yè)板上市申報(bào)終止。保薦機(jī)構(gòu)為華安證券股份有限公司，保薦代表人為趙少斌、王喆；會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公證天業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)，簽字會(huì)計(jì)師為戴偉忠、王曉竹；評估機(jī)構(gòu)為江蘇中企華中天資產(chǎn)評估有限公司，簽字評估師為李軍、謝肖琳。
華安證券官網(wǎng)顯示，華安證券股份有限公司前身是1991年成立的安徽省證券公司，是安徽省第一家專營證券機(jī)構(gòu)。2001年，在整合原安徽省證券公司、安徽證券交易中心證券類資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，成立了華安證券有限責(zé)任公司，是全國首批設(shè)立的綜合類證券公司之一。此后，公司經(jīng)歷了綜合治理和多次增資擴(kuò)股，2012年整體變更為股份制公司。2016年12月6日，公司在上海證券交易所首次公開發(fā)行股票并上市（股票代碼：600909）。
中國證券業(yè)協(xié)會(huì)網(wǎng)站顯示，趙少斌2016年7月28日在華安證券股份有限公司登記，執(zhí)業(yè)崗位為保薦代表人。趙少斌已于2022年5月12日離職注銷。
《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第三十條規(guī)定：保薦人及其保薦代表人應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，保證招股說明書及其出具發(fā)行保薦書、上市保薦書等文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
保薦人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則和行業(yè)自律規(guī)范的要求，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，對發(fā)行上市申請文件進(jìn)行全面核查驗(yàn)證，對發(fā)行人是否符合創(chuàng)業(yè)板定位、發(fā)行條件、上市條件和信息披露要求作出專業(yè)判斷，審慎作出推薦決定。
《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十二條規(guī)定：本所在發(fā)行上市審核中，可以根據(jù)本規(guī)則及本所相關(guān)規(guī)則采取下列自律監(jiān)管措施：
?。ㄒ唬婢荆?nbsp;
?。ǘ┘s見談話；
（三）要求限期改正；
?。ㄋ模┮蠊_更正、澄清或者說明；
（五）本所規(guī)定的其他自律監(jiān)管措施。
《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》第七十四條規(guī)定： 本規(guī)則第九條規(guī)定的主體出現(xiàn)下列情形之一的，本所視情節(jié)輕重采取書面警示、約見談話、要求限期改正等自律監(jiān)管措施，或者給予通報(bào)批評、公開譴責(zé)、三個(gè)月至一年內(nèi)不接受保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及相關(guān)責(zé)任人員提交或簽字的發(fā)行上市申請文件及信息披露文件、六個(gè)月至一年內(nèi)不接受發(fā)行人提交的發(fā)行上市申請文件等紀(jì)律處分：
?。ㄒ唬┲谱?、出具的發(fā)行上市申請文件不符合要求，或者擅自改動(dòng)招股說明書等發(fā)行上市申請文件；
?。ǘ┌l(fā)行上市申請文件、信息披露文件內(nèi)容存在重大缺陷，嚴(yán)重影響投資者理解和本所審核；
?。ㄈ┌l(fā)行上市申請文件、信息披露文件未做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，但未達(dá)到虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏的程度；
?。ㄋ模┌l(fā)行上市申請文件前后存在實(shí)質(zhì)性差異且無合理理由；
?。ㄎ澹┪丛谝?guī)定時(shí)限內(nèi)回復(fù)本所審核問詢，且未說明理由；
?。┪醇皶r(shí)向本所報(bào)告相關(guān)重大事項(xiàng)或者未及時(shí)披露；
?。ㄆ撸┍舅J(rèn)定的其他情形。
以下為原文：
深圳證券交易所
深證函〔2022〕320號(hào)
關(guān)于對保薦代表人趙少斌、王喆的監(jiān)管函
趙少斌、王喆：
2021年6月16日，本所受理了華安證券股份有限公司（以下簡稱華安證券）推薦的常州豐盛光電股份有限公司（以下簡稱發(fā)行人）首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市申請，你們?yōu)槿A安證券指定的項(xiàng)目保薦代表人。2021年7月4日，發(fā)行人被隨機(jī)抽取確定為現(xiàn)場檢查對象。經(jīng)查明，你們履行保薦職責(zé)不到位，存在以下違規(guī)情形：
一、未充分關(guān)注發(fā)行人存貨管理存在內(nèi)控缺失情形
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人存貨管理相關(guān)內(nèi)部控制存在異常情況，成本核算真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以核實(shí)。一是原材料領(lǐng)用方面，發(fā)行人存在兩類單據(jù)，財(cái)務(wù)入賬使用的領(lǐng)料單并非原材料領(lǐng)用的原始單據(jù)；部分領(lǐng)料單存在規(guī)律性簽名補(bǔ)簽、代簽等不合規(guī)情形。二是廢料管理方面，2018年至2020年，發(fā)行人廢料處置數(shù)量分別為1117.86噸、1219.83噸、1060.81噸，但廢料的產(chǎn)生、認(rèn)定、入庫、出庫均未按照內(nèi)控要求留存任何記錄，僅以發(fā)票作為廢料處置入賬的依據(jù)；庫管員及倉儲(chǔ)負(fù)責(zé)人均無法合理說明廢料處置情況。三是ERP系統(tǒng)使用方面，發(fā)行人ERP系統(tǒng)不能及時(shí)準(zhǔn)確反映存貨收發(fā)存的情況，庫存商品明細(xì)未設(shè)置具體的產(chǎn)品和規(guī)格，無法將原材料消耗與產(chǎn)品直接對應(yīng)；生產(chǎn)成本核算采用手工方式將生產(chǎn)工時(shí)、原材料消耗及制造費(fèi)用與產(chǎn)品明細(xì)進(jìn)行分配。你們未充分關(guān)注發(fā)行人存貨管理內(nèi)控缺失的異常情況，未充分獲取發(fā)行人相關(guān)原始記錄進(jìn)行核對驗(yàn)證，未充分關(guān)注ERP系統(tǒng)在內(nèi)控管理中存在缺陷的情形。
二、對發(fā)行人研發(fā)投入相關(guān)核查工作不到位
招股說明書（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人研發(fā)投入主要包括材料費(fèi)、研發(fā)人員薪酬等，其中材料費(fèi)用投入占研發(fā)費(fèi)用比例分別為79.35%、75.31%、69.98%?，F(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人研發(fā)投入相關(guān)內(nèi)部控制存在異常。一是原材料領(lǐng)用方面，原始領(lǐng)料單據(jù)中未見研發(fā)領(lǐng)料部分，研發(fā)中心提供的《技術(shù)通知單》單據(jù)記錄的主料與后補(bǔ)《領(lǐng)料單》記錄的領(lǐng)用數(shù)量差異較大。二是研發(fā)生產(chǎn)方面，發(fā)行人研發(fā)中試主要在生產(chǎn)車間開展，但生產(chǎn)車間未見研發(fā)相關(guān)的生產(chǎn)記錄。三是廢料處置方面，發(fā)行人未提供廢料產(chǎn)生、處置的相關(guān)記錄，研發(fā)環(huán)節(jié)人員無法合理說明廢料處理的情況，廢料處置單價(jià)明顯低于同期子公司及同行業(yè)可比公司的價(jià)格。你們未充分關(guān)注發(fā)行人研發(fā)投入內(nèi)部控制存在的異常情況，未核對驗(yàn)證發(fā)行人研發(fā)原材料領(lǐng)用原始記錄、生產(chǎn)記錄及研發(fā)廢料處置的真實(shí)性等，相關(guān)核查工作不到位。
三、未充分關(guān)注發(fā)行人會(huì)計(jì)核算不規(guī)范情形
現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的情形。一是發(fā)行人內(nèi)銷產(chǎn)品收入確認(rèn)政策為與客戶對賬確認(rèn)收入，因?qū)~期間和會(huì)計(jì)期間不一致導(dǎo)致年末存在部分已收貨未對賬的業(yè)務(wù)未確認(rèn)收入，形成收入跨期。2018年至2020年跨期金額分別為1441.88萬元、1508.12萬元、991.34萬元。二是部分運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具不及時(shí)，導(dǎo)致年末存在運(yùn)輸事項(xiàng)但運(yùn)費(fèi)未及時(shí)結(jié)算，形成運(yùn)費(fèi)跨期。2018年至2020年跨期金額分別為102.49萬元、130.42萬元、126.27萬元。三是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人客戶退貨金額合計(jì)593.48萬元，但發(fā)行人對該部分退貨未沖減銷售收入，而以向客戶外購半成品的方式由客戶開具銷售發(fā)票處理退貨，導(dǎo)致生產(chǎn)成本、銷售收入均少量虛增。你們未充分關(guān)注發(fā)行人內(nèi)銷收入確認(rèn)方式、運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具不及時(shí)導(dǎo)致的收入、運(yùn)費(fèi)跨期情況，以及因退貨未沖減銷售收入導(dǎo)致銷售收入、生產(chǎn)成本虛高情況。
四、收入分類統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤導(dǎo)致信息披露不準(zhǔn)確
招股說明書（申報(bào)稿）顯示，報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入按銷售模式分為內(nèi)銷、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、直接出口三類，并分類披露了具體金額。經(jīng)檢查保薦工作底稿，保薦人對發(fā)行人2020年收入分類金額記錄有誤，深加工結(jié)轉(zhuǎn)收入少計(jì)7136.01萬元，內(nèi)銷收入多計(jì)7136.01萬元，導(dǎo)致招股說明書披露的收入分類金額不準(zhǔn)確。
你們作為項(xiàng)目保薦代表人，未對發(fā)行上市申請文件進(jìn)行全面核查驗(yàn)證，未嚴(yán)格按照《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求充分關(guān)注發(fā)行人存貨管理內(nèi)控缺失、會(huì)計(jì)核算不規(guī)范等情形，對發(fā)行人研發(fā)投入、收入分類等事項(xiàng)核查工作不到位。上述行為違反了《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡稱《審核規(guī)則》）第三十條的規(guī)定。鑒于上述事實(shí)和情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條和《深圳證券交易所自律監(jiān)管措施和紀(jì)律處分實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所決定對你們采取書面警示的監(jiān)管措施。
你們應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、本所業(yè)務(wù)規(guī)則和保薦業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，遵循誠實(shí)、守信、勤勉、盡責(zé)的原則，認(rèn)真履行保薦代表人職責(zé)，切實(shí)提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證招股說明書和出具文件的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。
深圳證券交易所
2022年5月31日
（來源：中國經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）
