深交所網(wǎng)站日前發(fā)布的《關(guān)于對(duì)天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、葛惠平、楊微的監(jiān)管函》（創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管函〔2022〕第48號(hào)）顯示，根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)北京監(jiān)管局于2021年11月23日出具的《關(guān)于對(duì)天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及葛惠平、楊微采取出具警示函措施的決定》（〔2021〕193號(hào)），天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙，簡(jiǎn)稱(chēng)“天衡會(huì)計(jì)師所”）、葛惠平、楊微在北京捷成世紀(jì)科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“捷成股份”，300182.SZ）2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)為天衡審字〔2021〕01261號(hào)）執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。捷成股份與控股股東之間大額資金往來(lái)頻繁，且2018、2019年度曾發(fā)生控股股東占用上市公司資金的情形。此外，深交所也對(duì)公司2019年年報(bào)中預(yù)付賬款是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用進(jìn)行問(wèn)詢(xún)。在前述背景下，仍未識(shí)別和評(píng)估資金占用方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.控制測(cè)試方面。采取總體隨機(jī)抽樣方式選取控制測(cè)試樣本，未對(duì)不同資金支出類(lèi)別的審批流程分組取樣，未對(duì)發(fā)生頻繁的非經(jīng)營(yíng)性資金支出審批進(jìn)行控制測(cè)試。
3.大額采購(gòu)合同審計(jì)方面。對(duì)公司存在的無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)采購(gòu)業(yè)務(wù)合同簽訂、取消情況，未分析記錄此類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)生和大額款項(xiàng)收支的原因，未就采購(gòu)合同取消、資金異常劃轉(zhuǎn)、資金占用風(fēng)險(xiǎn)等情況保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度。
4.貨幣資金和應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序方面。一是關(guān)聯(lián)資金往來(lái)的細(xì)節(jié)測(cè)試程序不到位。未關(guān)注委托控股股東直接向第三方付款的情況，未發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與銀行對(duì)賬單的差異，未執(zhí)行檢查原始憑證等進(jìn)一步審計(jì)程序，“明細(xì)賬和銀行對(duì)賬單雙向核對(duì)一致”的審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。二是函證程序執(zhí)行不到位。如個(gè)別詢(xún)證函只函證第一項(xiàng)銀行存款余額，未函證借款、擔(dān)保等其他信息，未進(jìn)行相關(guān)說(shuō)明和解釋?zhuān)晃磳?duì)快遞單上的寄件人信息進(jìn)行查詢(xún)；未執(zhí)行替代程序等。
5.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)方面。對(duì)公司無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)采購(gòu)交易、委托控股股東向第三方付款事項(xiàng)，未識(shí)別出資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)，且金額均高于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。
6.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方面。未見(jiàn)獨(dú)立質(zhì)量復(fù)核人與項(xiàng)目組的重大事項(xiàng)溝通記錄。
天衡會(huì)計(jì)師所、葛惠平、楊微未嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，未能勤勉盡責(zé)，違反了深交所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第1.4條規(guī)定。創(chuàng)業(yè)板公司管理部請(qǐng)?zhí)旌鈺?huì)計(jì)師所、葛惠平、楊微充分重視上述問(wèn)題，吸取教訓(xùn)，及時(shí)整改，杜絕上述問(wèn)題的再次發(fā)生。
官網(wǎng)顯示，天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展歷史可以追溯到上世紀(jì)八十年代。在30多年的發(fā)展歷程中，天衡伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)一起發(fā)展，伴隨著客戶(hù)一起成長(zhǎng)。經(jīng)過(guò)幾代人的努力，天衡已經(jīng)發(fā)展成為擁有十多家分所，超過(guò)1000名專(zhuān)業(yè)人員的綜合性會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
捷成股份2011年2月22日在深交所掛牌，截至2021年9月30日，徐子泉為第一大股東，持股5.07億股，持股比例19.67%。
深交所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第1.4條規(guī)定：發(fā)行人、上市公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東或存托憑證持有人、實(shí)際控制人、收購(gòu)人、重大資產(chǎn)重組有關(guān)各方等自然人、機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員，破產(chǎn)管理人及其成員，以及保薦機(jī)構(gòu)及其保薦代表人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、規(guī)范性文件、本規(guī)則和本所發(fā)布的細(xì)則、指引、通知、辦法、指南等相關(guān)規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本所其他相關(guān)規(guī)定），誠(chéng)實(shí)守信，勤勉盡責(zé)。
以下為原文：
關(guān)于對(duì)天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、葛惠平、楊微的監(jiān)管函
創(chuàng)業(yè)板監(jiān)管函〔2022〕第48號(hào)
天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、葛惠平、楊微：
根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)北京監(jiān)管局于2021年11月23日出具的《關(guān)于對(duì)天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及葛惠平、楊微采取出具警示函措施的決定》（〔2021〕193號(hào)），你們?cè)诒本┙莩墒兰o(jì)科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“捷成股份”或“公司”）2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號(hào)為天衡審字〔2021〕01261號(hào)）執(zhí)業(yè)中存在以下問(wèn)題：
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。捷成股份與控股股東之間大額資金往來(lái)頻繁，且2018、2019年度曾發(fā)生控股股東占用上市公司資金的情形。此外，我所也對(duì)公司2019年年報(bào)中預(yù)付賬款是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用進(jìn)行問(wèn)詢(xún)。在前述背景下，仍未識(shí)別和評(píng)估資金占用方面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
2.控制測(cè)試方面。采取總體隨機(jī)抽樣方式選取控制測(cè)試樣本，未對(duì)不同資金支出類(lèi)別的審批流程分組取樣，未對(duì)發(fā)生頻繁的非經(jīng)營(yíng)性資金支出審批進(jìn)行控制測(cè)試。
3.大額采購(gòu)合同審計(jì)方面。對(duì)公司存在的無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)采購(gòu)業(yè)務(wù)合同簽訂、取消情況，未分析記錄此類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)生和大額款項(xiàng)收支的原因，未就采購(gòu)合同取消、資金異常劃轉(zhuǎn)、資金占用風(fēng)險(xiǎn)等情況保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度。
4.貨幣資金和應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序方面。一是關(guān)聯(lián)資金往來(lái)的細(xì)節(jié)測(cè)試程序不到位。未關(guān)注委托控股股東直接向第三方付款的情況，未發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與銀行對(duì)賬單的差異，未執(zhí)行檢查原始憑證等進(jìn)一步審計(jì)程序，“明細(xì)賬和銀行對(duì)賬單雙向核對(duì)一致”的審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確。二是函證程序執(zhí)行不到位。如個(gè)別詢(xún)證函只函證第一項(xiàng)銀行存款余額，未函證借款、擔(dān)保等其他信息，未進(jìn)行相關(guān)說(shuō)明和解釋?zhuān)晃磳?duì)快遞單上的寄件人信息進(jìn)行查詢(xún)；未執(zhí)行替代程序等。
5.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)方面。對(duì)公司無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)采購(gòu)交易、委托控股股東向第三方付款事項(xiàng)，未識(shí)別出資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)，且金額均高于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。
6.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核方面。未見(jiàn)獨(dú)立質(zhì)量復(fù)核人與項(xiàng)目組的重大事項(xiàng)溝通記錄。
你們未嚴(yán)格執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，未能勤勉盡責(zé)，違反了本所《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則（2020年12月修訂）》第1.4條規(guī)定。請(qǐng)你們充分重視上述問(wèn)題，吸取教訓(xùn)，及時(shí)整改，杜絕上述問(wèn)題的再次發(fā)生。
特此函告。
創(chuàng)業(yè)板公司管理部
2022年4月7日
（中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）
