受奇信股份持續(xù)8年財(cái)務(wù)造假的波及，日前，為奇信股份提供中介服務(wù)的天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱(chēng)“天職國(guó)際”）被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。截至發(fā)稿，天職國(guó)際在北交所的7個(gè)上市項(xiàng)目已中止審核，滬深交易所的相關(guān)審核信息尚未更新。據(jù)上海證券報(bào)統(tǒng)計(jì)，天職國(guó)際目前負(fù)責(zé)的IPO、再融資、重組項(xiàng)目超30個(gè)，預(yù)計(jì)這些項(xiàng)目后續(xù)均面臨暫?；蚋鼡Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所的窘境。
“現(xiàn)在選中介機(jī)構(gòu)就像開(kāi)盲盒，你永遠(yuǎn)不知道最后會(huì)不會(huì)收到罰單。”有業(yè)內(nèi)人士感慨。今年以來(lái)，伴隨著監(jiān)管機(jī)構(gòu)的雷霆手段，相繼有華西證券、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱(chēng)“大華所”）和天職國(guó)際被暫停執(zhí)業(yè)資格，“四大”之一的普華永道也在等待處罰靴子落地。上證報(bào)梳理發(fā)現(xiàn)，有多家企業(yè)此前就已“踩雷”大華所，如今再度“踩雷”天職國(guó)際。
“資格罰”成常態(tài)
在嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢(shì)下，會(huì)計(jì)所被“資格罰”成為常態(tài)。8月16日，天職國(guó)際因奇信股份財(cái)務(wù)造假案被中國(guó)證監(jiān)會(huì)處以暫停證券服務(wù)執(zhí)業(yè)半年的行政處罰。這是繼大華所之后，今年第二例被暫停證券服務(wù)執(zhí)業(yè)半年的本土特大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
根據(jù)YCY會(huì)計(jì)行業(yè)觀察的統(tǒng)計(jì)，這是天職國(guó)際近18年來(lái)第一次被證監(jiān)系統(tǒng)或財(cái)政系統(tǒng)給予行政處罰。2007年1月，當(dāng)時(shí)的天職孜信因?yàn)榧稳鹦虏亩痪婧土P款40萬(wàn)元。對(duì)于本次處罰，天職國(guó)際未提出陳述、申辯意見(jiàn)，也未要求聽(tīng)證。
近年來(lái)，監(jiān)管部門(mén)在壓實(shí)資本市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任方面持續(xù)發(fā)力，在所有受監(jiān)管的主體中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)監(jiān)管趨勢(shì)上升得最為明顯。
2023年以來(lái)，會(huì)計(jì)所被暫停證券業(yè)務(wù)或執(zhí)業(yè)的處罰已有5起。2023年3月，財(cái)政部暫停德勤北京分所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月；2023年7月，財(cái)政部暫停亞太、和信2家會(huì)計(jì)所經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)3個(gè)月和2個(gè)月；2024年，大華所和天職國(guó)際相繼被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。
多家企業(yè)兩度“躺槍”
中介機(jī)構(gòu)處罰落地后，余震還在資本市場(chǎng)繼續(xù)。參考過(guò)往案例，審計(jì)機(jī)構(gòu)被暫停業(yè)務(wù)資格，意味著其負(fù)責(zé)的再融資、重大資產(chǎn)重組和IPO項(xiàng)目將中止審核。
據(jù)上證報(bào)統(tǒng)計(jì)，目前有超30家公司的IPO、再融資和并購(gòu)重組等在審項(xiàng)目的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為天職國(guó)際。其中，天職國(guó)際的在審IPO項(xiàng)目超20單，包括嘉諾科技等4單已通過(guò)上市委會(huì)議審核，還有必貝特、高泰電子2單正在提交注冊(cè)。
有公司此前就已“踩雷”大華所，如今再度“踩雷”天職國(guó)際。此前在大華所的流失項(xiàng)目中，天職國(guó)際“分羹”了至少3單IPO項(xiàng)目，分別是一品制藥創(chuàng)業(yè)板IPO、大鵬工業(yè)北交所IPO、博達(dá)軟件北交所IPO。其中，一品制藥IPO于8月7日終止，因公司與保薦人撤回發(fā)行上市申請(qǐng)；大鵬工業(yè)、博達(dá)軟件則于8月16日中止審查。
上市公司中，盟科藥業(yè)-U今年7月12日發(fā)布了《關(guān)于變更公司2024年度審計(jì)機(jī)構(gòu)的公告》，擬將審計(jì)機(jī)構(gòu)由普華永道變更為天職國(guó)際，并通過(guò)了董事會(huì)審議。8月13日，公司又發(fā)布《關(guān)于2024年第二次臨時(shí)股東大會(huì)取消議案的公告》，被迫取消了聘任天職國(guó)際的相關(guān)議案。
謹(jǐn)慎選擇中介機(jī)構(gòu)
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，半年的等待成本過(guò)于高昂，更換中介機(jī)構(gòu)，或成為企業(yè)相對(duì)普遍的選擇。企業(yè)更換中介機(jī)構(gòu)，無(wú)疑將對(duì)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)產(chǎn)生較大沖擊，同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)自身的業(yè)務(wù)成本。
按照相關(guān)規(guī)則，當(dāng)IPO企業(yè)因?yàn)閷徲?jì)機(jī)構(gòu)被暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)而中止審核后，如果IPO企業(yè)要“換所”，新的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自中止審核之日起3個(gè)月內(nèi)完成盡職調(diào)查，重新出具相關(guān)文件，并對(duì)原審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的文件進(jìn)行復(fù)核，出具復(fù)核意見(jiàn)，并對(duì)差異情況作出說(shuō)明。
由于企業(yè)更換中介機(jī)構(gòu)需要與新機(jī)構(gòu)磨合，這將花費(fèi)更多的時(shí)間、金錢(qián)成本。廣東金橋百信律師事務(wù)所律師羅建欣說(shuō)，IPO項(xiàng)目更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的成本并不低，而且延誤的時(shí)間也可能長(zhǎng)達(dá)半年以上。因此，并非所有IPO公司都會(huì)選擇更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
此外，對(duì)于新聘中介機(jī)構(gòu)，公司也需要慎重選擇避免再次“踩雷”。有業(yè)內(nèi)人士將選擇中介機(jī)構(gòu)比喻為開(kāi)盲盒：“以前選擇風(fēng)格穩(wěn)健的頭部機(jī)構(gòu)一定程度上意味著被罰概率較小，但是今年以來(lái)，頭部機(jī)構(gòu)也有被立案調(diào)查或現(xiàn)場(chǎng)檢查，很難說(shuō)不會(huì)收到罰單。”
由于今年以來(lái)多個(gè)在審項(xiàng)目受罰單影響而陸續(xù)更換中介機(jī)構(gòu)，為此有交易所提醒需注意的合規(guī)事項(xiàng)。北交所在最新一期的發(fā)行上市審核動(dòng)態(tài)中就“在審期間申請(qǐng)更換保薦機(jī)構(gòu)、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)”情形進(jìn)行釋疑。
在復(fù)核要求方面，北交所審核中重點(diǎn)關(guān)注：更換后的保薦機(jī)構(gòu)或證券服務(wù)機(jī)構(gòu)復(fù)核內(nèi)容是否完整、復(fù)核程序是否合規(guī)、復(fù)核結(jié)論是否明確，更換后的保薦機(jī)構(gòu)或證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及簽字人員是否具備從業(yè)資格以及相關(guān)執(zhí)業(yè)情況。在專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明及承諾函要求方面，北交所表示，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明變更原因、變更后中介機(jī)構(gòu)或簽字人員的基本情況等內(nèi)容，還應(yīng)當(dāng)對(duì)變更前后中介機(jī)構(gòu)或簽字人員簽署的相關(guān)文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等事項(xiàng)進(jìn)行承諾。（來(lái)源：上海證券報(bào)）
