近日，福建實達(dá)集團(tuán)股份有限公司（簡稱“實達(dá)集團(tuán)”，600734.SH）就上交所下發(fā)的監(jiān)管工作函披露詳細(xì)回復(fù)。公告顯示，公司預(yù)計2025年全年實現(xiàn)營業(yè)收入31500萬元至36500萬元，主要集中在第四季度確認(rèn)，單季預(yù)計實現(xiàn)收入18041萬元至23041萬元。僅2025年12月公司就確認(rèn)項目收入23363.83萬元（未經(jīng)審計），占全年預(yù)計營收比例超過60%，而同年1月并未有項目確認(rèn)收入。針對監(jiān)管層關(guān)于公司是否存在“提前確認(rèn)或跨期確認(rèn)收入”的疑問，實達(dá)集團(tuán)表示，不存在提前確認(rèn)收入或跨期確認(rèn)收入的情況，相關(guān)會計處理符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求。
然而，細(xì)究公司披露的數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，其12月單月確認(rèn)的收入（2.34億元）竟然高于整個第四季度的預(yù)計營收上限（2.30億元）。對此，3月18日，實達(dá)集團(tuán)證券部一位工作人員在電話中向《經(jīng)濟(jì)參考報》記者表示，在回復(fù)函中，公司預(yù)計2025年營業(yè)收入為3.74億元，是具體數(shù)值，而不是業(yè)績預(yù)告中的區(qū)間值。若按此測算，公司四季度營收則為2.39億元。
在監(jiān)管工作函中，上交所要求公司補(bǔ)充披露全年營業(yè)收入具體構(gòu)成、對應(yīng)金額、毛利率及同比變動情況并分析變動原因，如存在總額法與凈額法混合的情況，請區(qū)別列示；結(jié)合相關(guān)政策及依據(jù)，說明是否存在提前確認(rèn)收入或跨期確認(rèn)收入的情況，報告期內(nèi)收入確認(rèn)是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定等。
針對“總額法與凈額法”適用問題，實達(dá)集團(tuán)在回復(fù)公告中列舉了主要項目開展情況，并表示公司在相關(guān)項目中承擔(dān)的具體工作內(nèi)容均包含重大整合環(huán)節(jié)，且在向客戶轉(zhuǎn)讓商品前能夠控制該商品。因此，公司在相關(guān)項目中均為主要責(zé)任人，不存在以總額法替代凈額法確認(rèn)收入的情形。
經(jīng)公司核查，2025年1月未有項目確認(rèn)收入，2025年12月確認(rèn)收入23363.83萬元（未經(jīng)審計）。其中，在主要項目方面，新疆克融云算數(shù)字科技有限公司克融云智算中心二期二標(biāo)段項目、福建耀河通信工程有限公司福州鼓樓智慧家項目、軟通智算科技（韶關(guān)）有限公司韶關(guān)智算中心擴(kuò)容項目、福建大數(shù)據(jù)一級開發(fā)有限公司數(shù)據(jù)流通智能預(yù)警平臺等三平臺項目均于12月下旬確認(rèn)收入，金額分別為20429.54萬元、842.45萬元、798.32萬元、752.21萬元。
“前述項目均于2025年12月完成驗收并交付給客戶，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，因此公司不存在提前確認(rèn)收入或跨期確認(rèn)收入的情況，營業(yè)收入確認(rèn)相關(guān)會計處理符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求。”實達(dá)集團(tuán)在回復(fù)公告中表示。
此外，上交所還要求公司逐條對照《上海證券交易所上市公司自律監(jiān)管指南第2號-業(yè)務(wù)辦理》附件第七號《財務(wù)類退市指標(biāo)：營業(yè)收入扣除》有關(guān)規(guī)定，說明公司報告期內(nèi)開展的業(yè)務(wù)是否存在應(yīng)扣除收入未按規(guī)定扣除的情況，并請年審會計師對上述問題發(fā)表明確意見。實達(dá)集團(tuán)預(yù)計2025年度扣除與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實質(zhì)的收入后的營業(yè)收入3.74億元。
不過，負(fù)責(zé)年審的華興會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）表示，截至專項說明出具之日止，審計程序仍在進(jìn)行，最終金額以經(jīng)審計確認(rèn)的結(jié)果為準(zhǔn)。后續(xù)，將對問詢函關(guān)注的收入確認(rèn)、營業(yè)收入扣除等事項進(jìn)行審慎核查，并將在后續(xù)審計工作中對上述事項保持高度關(guān)注，最終審計意見以該所出具的實達(dá)集團(tuán)2025年度審計報告為準(zhǔn)。（經(jīng)濟(jì)參考報）
