■ 新聞回顧
“按家庭計(jì)征個(gè)稅不可行”引發(fā)熱議
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)劉尚希日前發(fā)文表示，按家庭計(jì)征個(gè)稅不可行。
他認(rèn)為，從現(xiàn)實(shí)條件來(lái)看，按照家庭征收未必是最優(yōu)選擇。從13億人口的巨型國(guó)家這個(gè)整體來(lái)觀察，需要權(quán)衡的問(wèn)題將成幾十倍增加，無(wú)法實(shí)施一個(gè)超出自身駕馭能力的復(fù)雜稅制。在我國(guó)法治環(huán)境不佳的情況下，稅收腐敗無(wú)法避免，吃虧的最終是普遍老百姓。
劉尚希建議以單一稅來(lái)取代累計(jì)稅，“世界上已經(jīng)有27個(gè)國(guó)家(地區(qū))實(shí)行單一稅，個(gè)稅變得進(jìn)一步簡(jiǎn)單、透明和實(shí)質(zhì)公平”。
這番言論一出，引發(fā)社會(huì)熱議?！豆と巳?qǐng)?bào)》發(fā)表評(píng)論文章稱(chēng)，按家庭計(jì)征個(gè)稅非不能也，是不為也?！拔覀兊膫€(gè)稅稅制追求的應(yīng)是納稅人利益最大化的公平稅制，而不是財(cái)稅部門(mén)利益最大化的稅制”。
其實(shí)按家庭計(jì)征個(gè)稅并非新鮮事，此前民間已有多次呼吁。在今年兩會(huì)期間，復(fù)星集團(tuán)董事長(zhǎng)郭廣昌建議按家庭狀況做個(gè)稅“減法”，即制定出各個(gè)省、自治區(qū)和直轄市的家庭主要成員的生計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)；然后，對(duì)其他家庭成員(如老人與小孩)根據(jù)不同情況予以不同比例的折算；最后，將家庭成員的生計(jì)費(fèi)用扣除數(shù)予以合并。
近日一項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)投票顯示，多數(shù)投票者贊同按家庭計(jì)征個(gè)稅。
■ 市民聲音
“家庭負(fù)擔(dān)重，應(yīng)設(shè)免稅額”
付小姐(北京 金融機(jī)構(gòu)職員)：
我跟我先生都在金融機(jī)構(gòu)工作，我先生年薪十幾萬(wàn)，我的年薪不足十萬(wàn)。我們平時(shí)的月薪很少，我達(dá)不到3500元的扣稅的標(biāo)準(zhǔn)，我先生的也可以忽略不計(jì)。我們的收入中比較可觀的是年終獎(jiǎng)金。年終獎(jiǎng)金一次性扣稅非常多，我先生去年收到的扣稅單子，年終獎(jiǎng)金一次性扣稅金額是過(guò)萬(wàn)的，稅率也高，在20%以上。
我們家庭負(fù)擔(dān)比較重，我爸媽都基本沒(méi)有收入，養(yǎng)老保險(xiǎn)也是我們給交的，將來(lái)有了孩子負(fù)擔(dān)更重。所以我覺(jué)得采用家庭為單位計(jì)稅的方式對(duì)我們來(lái)說(shuō)更合理。如果我跟我先生的收入平均到所有家庭成員身上，很有可能都達(dá)不到個(gè)人所得稅的扣稅標(biāo)準(zhǔn)。
個(gè)稅也是為了調(diào)節(jié)居民收入，家里面沒(méi)什么負(fù)擔(dān)的，就多交點(diǎn)兒，如果家庭負(fù)擔(dān)很重的話(huà)，那就少交點(diǎn)。這樣相對(duì)公平。我看有些國(guó)家和地區(qū)，如果家里有老人和小孩，就能有一定的個(gè)稅免稅額度。像我們這種家里老人沒(méi)有收入，沒(méi)有社保的，應(yīng)該設(shè)置一定的免稅額度。
聽(tīng)專(zhuān)家說(shuō)之所以不按家庭計(jì)征是出于成本考慮，我不能接受這樣的借口。征管成本高，或者說(shuō)為了征稅省事，就要納稅人去承擔(dān)不公平的稅負(fù)，天下哪有這樣的道理。
■ 學(xué)者觀點(diǎn)
“我國(guó)先要建立申報(bào)制度”
劉桓(中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng))：
以家庭為單位計(jì)征個(gè)稅更加科學(xué)客觀，這點(diǎn)是毫無(wú)疑問(wèn)的，而且這是世界上通行的一個(gè)辦法。但是問(wèn)題在于操作方面比較麻煩。所以現(xiàn)在爭(zhēng)論的焦點(diǎn)不是應(yīng)不應(yīng)該按照家庭征收，而是是否具備這樣的征收條件。
以家庭為單位計(jì)征首先是要完成家庭申報(bào)?，F(xiàn)在我國(guó)個(gè)稅征收辦法還是源泉扣繳，單位會(huì)計(jì)代扣代繳，單位會(huì)計(jì)沒(méi)辦法審核你的家庭成員，這需要自行申報(bào)后，權(quán)威部門(mén)認(rèn)定。這個(gè)如果做不好，家庭征收做起來(lái)就有困難。
美國(guó)納稅人申報(bào)的積極性很高，是因?yàn)槠綍r(shí)收稅多，年底申報(bào)要退稅，對(duì)他們有好處。如果要在我國(guó)實(shí)行家庭征收，首先就要把申報(bào)制建立起來(lái)，改變目前的征收機(jī)制。
1994年，我們確定的個(gè)稅免征額是800元，當(dāng)時(shí)測(cè)算全國(guó)城鎮(zhèn)居民每人每月生活成本為578元，中國(guó)小家庭是一家三口，就是一個(gè)人養(yǎng)活1.5人，算下來(lái)免稅額就是800元，現(xiàn)在3500元在北京養(yǎng)不起1.5人，這么算，如果改為家庭為單位征收稅負(fù)會(huì)有所減輕。
“征管初始成本投入較大”
張斌(中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任)：
以家庭為單位征稅成本比較高，比如要確定家庭成員，各地征管機(jī)構(gòu)要聯(lián)網(wǎng)，建立數(shù)據(jù)庫(kù)和信息管理平臺(tái)，還要根據(jù)情況制定差別扣除標(biāo)準(zhǔn)，這就要投入比較大的初始成本。如果下決心投入也是可以負(fù)擔(dān)的，但要對(duì)收入和成本進(jìn)行權(quán)衡。
個(gè)稅在我國(guó)財(cái)政收入中的比重很低，不足7%，要考慮為了這個(gè)稅種是否值得花這么大的成本，或者考慮到未來(lái)如果要提高個(gè)稅的地位和作用這個(gè)成本也是可以付出的。
■ 鏡鑒
香港
養(yǎng)家可享多項(xiàng)減免
香港的薪俸稅相當(dāng)于內(nèi)地的個(gè)人所得稅。根據(jù)香港政府網(wǎng)站資料，2012/13年度香港納稅人薪俸稅基本免稅額(全年)為12萬(wàn)元，等于月均起征點(diǎn)為1萬(wàn)元。如果是已婚人士，全年免稅額為24萬(wàn)元。此外，香港納稅人繳納薪俸稅時(shí)可獲得包括供養(yǎng)父母、兄弟姐妹、養(yǎng)育子女、傷殘受養(yǎng)人等多項(xiàng)稅務(wù)減免。
在征管方面，香港各個(gè)稅種基本采用自行申報(bào)納稅，每年進(jìn)行統(tǒng)一報(bào)稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出報(bào)表，要求納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)填報(bào)，并且提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料，再由評(píng)稅主任按照上報(bào)稅表評(píng)稅；納稅人收到評(píng)稅通知，應(yīng)于指定日期納稅。
美國(guó)
低收入家庭可“負(fù)納稅”
與中國(guó)不同，在美國(guó)，個(gè)人所得稅是政府的最大收入來(lái)源，它一般以家庭為單位來(lái)征收。只要有收入的人每年都要向聯(lián)邦政府申報(bào)個(gè)人所得稅，報(bào)稅不等于一定要繳稅，而更多的低收入家庭通過(guò)報(bào)稅獲得政府的退稅。每年4月，是美國(guó)家庭集中報(bào)稅的日子。
除了聯(lián)邦稅，州一級(jí)政府也征收個(gè)人所得稅，但各州是否收取個(gè)人所得稅則不統(tǒng)一，有的州收取有的州則免除。
在現(xiàn)實(shí)生活中，每一個(gè)工薪人員，在他領(lǐng)取薪資時(shí)，其雇主會(huì)在發(fā)放薪水時(shí)按照其收入和聯(lián)邦的個(gè)人所得稅稅率，自動(dòng)扣除聯(lián)邦所得稅，這被稱(chēng)之為預(yù)繳稅。由于預(yù)扣代繳無(wú)法按員工家庭狀況區(qū)別扣稅，報(bào)稅時(shí)就需要綜合衡量納稅人的各項(xiàng)支出，使得一些數(shù)目不用算入稅基。
美國(guó)人在申報(bào)納稅時(shí)，可以選擇不同的表格來(lái)申報(bào)，包括已婚合并申報(bào)、已婚個(gè)人申報(bào)、未婚單身個(gè)人和戶(hù)主，哪種最劃算就可以選擇哪種。此外，美國(guó)稅制中還規(guī)定了各種減免和扣除的標(biāo)準(zhǔn)。比如贍養(yǎng)老人的花費(fèi)、兒童撫養(yǎng)費(fèi)等都可以獲得納稅減免。所以，一些子女多的低收入家庭可以把上一年繳的稅全退回來(lái)，甚至“負(fù)納稅”。
