日前，深交所網(wǎng)站公布了關(guān)于對貴州百靈企業(yè)集團制藥股份有限公司2021年年報的問詢函（公司部年報問詢函〔2022〕第249號）。4月23日，貴州百靈企業(yè)集團制藥股份有限公司（簡稱“貴州百靈”，002424.SZ）披露了2021年年度報告。 

　　年報顯示，截至2020年12月31日，貴州百靈應(yīng)收賬款賬面余額為19.02億元，壞賬準備為人民幣3.28億元。應(yīng)收款項融資-銀行承兌匯票余額為4.02億元，已背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負債表日尚未到期的應(yīng)收票據(jù)7.16億元。公司將已背書或貼現(xiàn)的銀行承兌匯票予以終止確認。但如果該等票據(jù)到期不獲支付，依據(jù)《票據(jù)法》之規(guī)定，公司仍將對持票人承擔連帶責任。 

　　對此，深交所問詢函要求貴州百靈以應(yīng)收賬款、承兌匯票（含已貼現(xiàn)未到期）余額，計算公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并于同行業(yè)對比，分析其合理性；補充遷徙率等參數(shù)的具體計算情況、期后回款情況，說明預(yù)期信用損失計提的準確性、壞賬準備計提的充分性；按承兌行補充披露未到期票據(jù)余額結(jié)構(gòu)，結(jié)合銀行信用等級、票據(jù)追索繼續(xù)涉入責任，說明是否應(yīng)終止確認該類金融工具；上述款項主要欠款方與公司控股股東、5%以上股東、董監(jiān)高及其他關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；按逾期情況披露公司的應(yīng)收賬款余額結(jié)構(gòu)，說明公司已采取的催收措施，評價措施有效性。深交所要求年審會計師核查并發(fā)表明確意見。 

　　問詢函指出，因資金占用及違規(guī)擔保事項，天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為公司2020年年報出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。根據(jù)公司2022年4月22日披露的《關(guān)于2020年度帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告涉及事項影響已消除的專項說明》，2020年度強調(diào)事項段涉及事項影響已消除。同時，根據(jù)年審會計師出具的《內(nèi)部控制鑒證報告》（天健審〔2022〕8-243號）及公司《內(nèi)部控制自我評價報告》，公司不存在內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷。但2021年1月至3月，公司實際仍有新增資金占用發(fā)生。 

　　對此，深交所問詢函要求貴州百靈說明2021年1月至3月，實際控制人占用的具體過程、占用形式、歸還情況、日最高占用額、占用總金額、占上市公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的比例，梳理信息披露義務(wù)履行情況、被采取監(jiān)管措施或處罰的情況；結(jié)合內(nèi)部控制缺陷評價的定量標準，詳細說明內(nèi)部控制不存在缺陷的合理性；結(jié)合《財政部證監(jiān)會關(guān)于進一步提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的通知》（財會〔2022〕8號），補充披露內(nèi)部控制缺陷整改情況，包括但不限于重點領(lǐng)域內(nèi)控加強情況、失效內(nèi)控整改情況。 

　　同時，深交所要求貴州百靈結(jié)合截至目前的自查情況，詳細說明是否存在其他應(yīng)披露未披露的資金占用、違規(guī)擔保等情形。深交所還要求年審會計師核查并發(fā)表明確意見，說明在2021年審計工作中針對以前年度非標準審計意見所涉事項采取的審計程序、新獲取的審計證據(jù)、認定非標意見涉及事項影響已消除的合理性、內(nèi)部控制鑒證意見的恰當性。 

　　貴州百靈年報顯示，2021年，公司實現(xiàn)營業(yè)收入31.12億元，同比增長0.77%；歸屬于上市公司股東的凈利潤1.24億元，同比下降18.49%；歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤8488.79萬元，同比增長11.59%；經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為3.25億元，同比下降40.32%。 

　　以下為原文： 

　　關(guān)于對貴州百靈企業(yè)集團制藥股份有限公司2021年年報的問詢函 

　　公司部年報問詢函〔2022〕第249號 

　　貴州百靈企業(yè)集團制藥股份有限公司董事會： 

　　我部在對你公司2021年年度報告（以下簡稱“年報”）進行審查的過程中，關(guān)注到如下事項： 

　　1、因資金占用及違規(guī)擔保事項，天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）為你公司2020年年報出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。根據(jù)你公司2022年4月22日披露的《關(guān)于2020年度帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告涉及事項影響已消除的專項說明》，2020年度強調(diào)事項段涉及事項影響已消除。同時，根據(jù)年審會計師出具的《內(nèi)部控制鑒證報告》（天健審〔2022〕8-243號）及你公司《內(nèi)部控制自我評價報告》，你公司不存在內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷。但2021年1月至3月，你公司實際仍有新增資金占用發(fā)生。請你公司： 

　?。?）說明2021年1月至3月，實際控制人占用的具體過程、占用形式、歸還情況、日最高占用額、占用總金額、占上市公司最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的比例，梳理信息披露義務(wù)履行情況、被采取監(jiān)管措施或處罰的情況。 

　　（2）結(jié)合內(nèi)部控制缺陷評價的定量標準，詳細說明內(nèi)部控制不存在缺陷的合理性。 

　?。?）結(jié)合《財政部證監(jiān)會關(guān)于進一步提升上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的通知》（財會〔2022〕8號），補充披露內(nèi)部控制缺陷整改情況，包括但不限于重點領(lǐng)域內(nèi)控加強情況、失效內(nèi)控整改情況。 

　?。?）請你公司結(jié)合截至目前的自查情況，詳細說明是否存在其他應(yīng)披露未披露的資金占用、違規(guī)擔保等情形。 

　?。?）請年審會計師核查并發(fā)表明確意見，說明在2021年審計工作中針對以前年度非標準審計意見所涉事項采取的審計程序、新獲取的審計證據(jù)、認定非標意見涉及事項影響已消除的合理性、內(nèi)部控制鑒證意見的恰當性。 

　　2、本報告期，你公司第一季度至第四季度分別實現(xiàn)營業(yè)收入7.53億元、5.2億元、7.05億元、11.33億元，分別實現(xiàn)扣非后歸母凈利潤0.56億元、0.16億元、0.34億元、-0.21億元。其中，第四季度營業(yè)收入明顯高于前三季度，但利潤為負。請你公司： 

　?。?）分析銷售模式、銷售內(nèi)容、銷售數(shù)量及價格等要素，說明季節(jié)波動與以前年度是否存在差異，第四季度營業(yè)收入結(jié)構(gòu)與前三季度是否存在差異、第四季度收入較高而利潤為負的原因。 

　?。?）說明各季度銷售收入回款情況，平均回款周期、平均收入確認周期是否存在差異。 

　　（3）請年審會計師核查并發(fā)表明確意見，重點說明截止性測試的主要情況、核查比例。 

　　3、報告期內(nèi)，你公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為3.25億元，較去年同期下滑40.32%。報告期末，你公司貨幣資金余額為4.66億元，去年同期為10.31億元，較去年同期下滑54.84%，且年末余額中1.46億元受限。2021年末，你公司短期借款余額為14.48億元。請你公司： 

　?。?）結(jié)合收入與凈利潤變動情況、現(xiàn)金流量表主要項目及補充資料、銷售回款情況等，補充說明經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額同比大幅減少的原因、對公司正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響。 

　?。?）說明貨幣資金余額顯著下降的原因，分析相關(guān)交易的商業(yè)合理性。補充說明“銀行執(zhí)行資金管控活期存款資金臨時使用受限”的具體含義及資金解限情況。 

　?。?）結(jié)合公司有息負債規(guī)模、長短期債務(wù)結(jié)構(gòu)、主要財務(wù)數(shù)據(jù)，分析公司償債能力，說明是否存在流動性風險。 

　　請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。 

　　4、2021年內(nèi)，你公司金融資產(chǎn)公允價值變動損益產(chǎn)生非經(jīng)常性損益0.6億元，占你公司歸母凈利潤1.24億元的47.98%。但你公司交易性金融資產(chǎn)期初期末余額均為0。請你公司： 

　　（1）根據(jù)年報“合并財務(wù)報表項目注釋50、公允價值變動損益”披露，前述公允價值變動損益來源于“交易性金融資產(chǎn)”。根據(jù)“資產(chǎn)及負債狀況分析2、以公允價值計量的資產(chǎn)和負債”，該損益來源于“其他非流動金融資產(chǎn)”。請明確上述披露的準確性，說明分類依據(jù)及合規(guī)性。 

　　（2）補充該金融資產(chǎn)的具體明細、期間變動情況，包括但不限于產(chǎn)品名稱、金額、期限與利率等。 

　?。?）說明該資產(chǎn)初始確認、后續(xù)計量、終止確認所依照的會計政策及實際處理，重點說明非流動金融資產(chǎn)公允價值計量的過程和準確性，以及是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。 

　?。?）說明初始購入、后續(xù)進展所履行的審批程序及信息披露情況。請律師核查合規(guī)性。 

　　（5）量化分析公司經(jīng)營業(yè)績是否依賴于金融資產(chǎn)、資產(chǎn)處置、稅收優(yōu)惠和政府補助。結(jié)合上述分析，說明你公司盈利能力、持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性。 

　　請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。 

　　5、2021年，你公司共實現(xiàn)營業(yè)收入31.12億元。其中，商業(yè)類收入1.62億元，較去年同期4.72億元下滑65.61%，西藥收入0元，較去年同期2.53億元下滑100%。2021年，你公司前五名客戶合計銷售金額占年度銷售總額比例為12.17%，前五名供應(yīng)商合計采購金額占年度采購總額比例28.50%。請你公司： 

　　（1）結(jié)合報告期內(nèi)公司從事的主要業(yè)務(wù)，補充說明你公司的銷售模式、采購模式、研發(fā)模式等主要經(jīng)營模式。 

　?。?）說明主要行業(yè)、主要產(chǎn)品、主要地區(qū)收入變化的原因及合理性。 

　?。?）按照銷售規(guī)模，分層說明你公司客戶結(jié)構(gòu)。分析各層級間銷售模式（直銷、經(jīng)銷）、產(chǎn)品與毛利率、獲客方式是否存在差異，合作是否具有持續(xù)性，集中度較低的原因。 

　?。?）按照采購規(guī)模，分層說明你公司供應(yīng)商結(jié)構(gòu)。分析各層級間主要采購種類、同類產(chǎn)品價格是否存在差異，供應(yīng)合作是否具有持續(xù)性。 

　?。?）主要客戶和供應(yīng)商中是否存在公司及大股東的關(guān)聯(lián)方或潛在關(guān)聯(lián)方。 

　　請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。 

　　6、你公司2021年研發(fā)投入為0.4億元，資本化研發(fā)投入占研發(fā)投入的比例24.72%。請你公司： 

　　（1）詳細說明研究階段與開發(fā)階段劃分、研發(fā)費用資本化的判斷依據(jù)、資本化的具體會計政策，資本化具體標準是否與同行業(yè)慣例保持一致。 

　　（2）說明各類研發(fā)模式會計處理方法、研發(fā)費用歸集的準確性，是否存在將生產(chǎn)成本、各類其他費用等歸集到研發(fā)支出中的情形。 

　　（3）研發(fā)支出資本化的會計處理、會計政策是否符合《企業(yè)會計準則》的有關(guān)規(guī)定,資本化研發(fā)投入占研發(fā)投入的比例較去年增長較多的合理性，與同行業(yè)可比公司是否存在差異。 

　　請年審會計師進行核查并發(fā)表明確意見。 

　　7、截至2020年12月31日，公司應(yīng)收賬款賬面余額為19.02億元，壞賬準備為人民幣3.28億元。應(yīng)收款項融資-銀行承兌匯票余額為4.02億元，已背書或貼現(xiàn)且在資產(chǎn)負債表日尚未到期的應(yīng)收票據(jù)7.16億元。貼現(xiàn)或背書票據(jù)均已終止確認，但如票據(jù)到期不獲支付，公司仍將對持票人承擔連帶責任。請你公司： 

　?。?）以應(yīng)收賬款、承兌匯票（含已貼現(xiàn)未到期）余額，計算你公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，并于同行業(yè)對比，分析其合理性。 

　?。?）補充遷徙率等參數(shù)的具體計算情況、期后回款情況，說明預(yù)期信用損失計提的準確性、壞賬準備計提的充分性。 

　?。?）按承兌行補充披露未到期票據(jù)余額結(jié)構(gòu)。結(jié)合銀行信用等級、票據(jù)追索繼續(xù)涉入責任，說明是否應(yīng)終止確認該類金融工具。 

　　（4）上述款項主要欠款方與公司控股股東、5%以上股東、董監(jiān)高及其他關(guān)聯(lián)方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 

　　（5）按逾期情況披露你公司的應(yīng)收賬款余額結(jié)構(gòu)，說明你公司已采取的催收措施，評價措施有效性。 

　　請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。 

　　8、2021年末，你公司存貨賬面余額為人民幣8.6億元，跌價準備為人民幣1,508.14萬元。請你公司： 

　?。?）補充說明原材料、庫存商品等主要存貨科目的品類明細數(shù)據(jù)，并披露庫齡表、周轉(zhuǎn)率等數(shù)據(jù)，分析同比變動原因。 

　?。?）補充說明你公司存貨的內(nèi)部管理制度，存貨主要存放地點、倉庫基本情況、人員配置等，年末存貨盤點情況及程序覆蓋比率、減值測試情況及程序覆蓋比率。 

　?。?）結(jié)合主要存貨計價測試的具體情況，說明存貨跌價準備計提的充分性，計提比例與同行業(yè)可比公司是否存在差異，計提比例較低的合理性。 

　　（4）結(jié)合主營業(yè)務(wù)成本結(jié)構(gòu)，說明產(chǎn)品成本的核算流程和方法，主營業(yè)務(wù)成本的歸集、結(jié)轉(zhuǎn)是否完整、會計處理是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，存貨單位成本與營業(yè)成本中的產(chǎn)品單位成本是否存在明顯差異，營業(yè)成本變動與存貨變動存在背離的合理性。 

　　請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。 

　　9、報告期末，你公司長期股權(quán)投資期末余額為11.14億元，重慶海扶醫(yī)療科技股份有限公司、成都賾靈生物醫(yī)藥科技有限公司權(quán)益法下確認的投資損益為負，但均未計提減值準備。結(jié)合各項資產(chǎn)各期經(jīng)營情況、盈利預(yù)測情況等，說明是否存在減值跡象、減值測試結(jié)果的公允性。 

　　請年審會計師核查并發(fā)表明確意見。 

　　請你公司就上述問題做出書面說明，在2022年5月19日前將有關(guān)說明材料報送我部并對外披露，同時抄送派出機構(gòu)。 

　　特此函告 

　　深圳證券交易所 

　　上市公司管理二部 

　　2022年5月11日

（來源： 中國經(jīng)濟網(wǎng)）