深交所今日向特銳德(300001.SZ)下發(fā)關(guān)注函，公司12月17日晚間披露《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》顯示，公司本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正涉及多科目、多年份，對(duì)公司2016-2020年度、2021年第一季度、2021年半年度、2021年第三季度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響。深交所創(chuàng)業(yè)板公司管理部要求公司補(bǔ)充披露本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正所涉各事項(xiàng)對(duì)于子公司特來(lái)電2016年至2021年第3季度主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響金額及比例，并結(jié)合相關(guān)更正對(duì)特來(lái)電相應(yīng)業(yè)務(wù)未來(lái)業(yè)績(jī)的影響，說(shuō)明是否存在通過(guò)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正和追溯調(diào)整、以及相關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更調(diào)節(jié)特來(lái)電利潤(rùn)的情形等問(wèn)題。
特銳德12月17日晚間披露的《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》顯示，公司存在部分隨車銷售贈(zèng)送充電服務(wù)代金券業(yè)務(wù)，應(yīng)按照新能源汽車銷售和充電服務(wù)各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)做賬務(wù)處理；公司給予客戶免SaaS服務(wù)費(fèi)應(yīng)在該服務(wù)期間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入；控股子公司武漢特來(lái)電新能源有限公司計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)適用稅率更正調(diào)整；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額、在建工程減值準(zhǔn)備金額進(jìn)行復(fù)核測(cè)算補(bǔ)充計(jì)提等。
上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)2016-2020年度及2021年前三季度歸屬于母公司凈利潤(rùn)影響金額分別為-13.45萬(wàn)元、-79.12萬(wàn)元、-1057.09萬(wàn)元、441.03萬(wàn)元、-724.32萬(wàn)元、-872.54萬(wàn)元。
以下為關(guān)注函全文：
關(guān)于對(duì)青島特銳德電氣股份有限公司的關(guān)注函
創(chuàng)業(yè)板關(guān)注函〔2021〕第536號(hào)
青島特銳德電氣股份有限公司董事會(huì)：
2021年12月17日晚，你公司披露《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的公告》，稱經(jīng)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)審議同意對(duì)公司2016-2020年度、2021年第一季度、2021年半年度、2021年第三季度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整，我部對(duì)此表示關(guān)注，請(qǐng)你公司核查并說(shuō)明如下事項(xiàng)：
1.公告顯示，前期公司部分新能源汽車以長(zhǎng)期租賃的形式出租給承租方，由于當(dāng)年車輛未辦理過(guò)戶，公司按照經(jīng)營(yíng)租賃進(jìn)行賬務(wù)處理，現(xiàn)判斷車輛實(shí)質(zhì)控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給承租方，且承租方能夠主導(dǎo)車輛的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益，符合收入的確認(rèn)條件，因此將相關(guān)賬務(wù)處理由經(jīng)營(yíng)租賃調(diào)整為銷售收入。
?。?）請(qǐng)補(bǔ)充披露相關(guān)租賃業(yè)務(wù)2017年至今具體開(kāi)展情況，包括車輛運(yùn)營(yíng)收支、租賃收入、折舊及損失計(jì)提等，以及運(yùn)營(yíng)過(guò)程中與其他第三方簽訂的具體合同條款，包括保險(xiǎn)合同、投融資合同等，并結(jié)合相關(guān)情況說(shuō)明公司在車輛未辦理過(guò)戶的情況下認(rèn)為車輛實(shí)質(zhì)控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給承租方的依據(jù)及合理性；請(qǐng)結(jié)合前述回答、租賃合同具體條款、國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)等，具體論證相關(guān)新能源汽車作為動(dòng)產(chǎn)所涉及的主要權(quán)利、義務(wù)的歸屬情況，并列明相關(guān)法律及合同依據(jù)。請(qǐng)公司律師發(fā)表明確意見(jiàn)。
?。?）請(qǐng)補(bǔ)充披露相關(guān)新能源汽車租賃合同具體條款，并結(jié)合合同條款和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，分別說(shuō)明前期將相關(guān)事項(xiàng)按照經(jīng)營(yíng)性租賃進(jìn)行財(cái)務(wù)處理以及本次調(diào)整為銷售收入的理由和依據(jù)，本次判斷和前次判斷發(fā)生重大變化的原因，進(jìn)行追溯調(diào)整的必要性和合理性，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。請(qǐng)會(huì)計(jì)師發(fā)表明確意見(jiàn)。
2.公告顯示，公司2017年將部分充電場(chǎng)站出售給租賃公司并以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租回，且明確無(wú)回購(gòu)計(jì)劃，根據(jù)《租賃》準(zhǔn)則的規(guī)定，該筆業(yè)務(wù)符合經(jīng)營(yíng)性租賃的條件，并且進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理；目前，該項(xiàng)租賃合同即將到期，出租方計(jì)劃出售該資產(chǎn)，公司擬在租賃期滿后回購(gòu)相關(guān)資產(chǎn)。公司認(rèn)為回購(gòu)資產(chǎn)導(dǎo)致該項(xiàng)業(yè)務(wù)已不符合最初的經(jīng)營(yíng)性租賃的條件，在業(yè)務(wù)模式調(diào)整后應(yīng)按照融資租賃的方式進(jìn)行賬務(wù)處理，因此需調(diào)整2017-2021年的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表科目。
?。?）請(qǐng)結(jié)合相關(guān)合同條款和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，補(bǔ)充說(shuō)明公司將擬回購(gòu)相關(guān)資產(chǎn)作為追溯調(diào)整依據(jù)而非會(huì)計(jì)期后事項(xiàng)進(jìn)行處理的具體依據(jù)及合理性。
?。?）對(duì)于相關(guān)充電場(chǎng)站出售回租交易，公司是否存在未披露的回購(gòu)計(jì)劃，是否與交易對(duì)手方約定租賃期滿的回購(gòu)方案，公司年審會(huì)計(jì)師在前期年報(bào)審計(jì)工作中就相關(guān)事項(xiàng)是否已獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
3. 公司稱在對(duì)附帶工程施工的EPC、PC類型項(xiàng)目的收入和成本自查中，發(fā)現(xiàn)部分存在跨期情況，需調(diào)整2016-2021年的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表科目。
?。?）公司連續(xù)5年以上存在跨期確認(rèn)收入，請(qǐng)公司結(jié)合相關(guān)跨期事項(xiàng)的核查情況，說(shuō)明公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否有效，是否存在跨期確認(rèn)收入成本調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情形。請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
?。?）請(qǐng)公司年審會(huì)計(jì)師核查并說(shuō)明在前期公司年報(bào)審查過(guò)程中，是否對(duì)臨近期末的收入成本核算進(jìn)行審慎判斷，是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)要求履行截止性測(cè)試程序，并說(shuō)明針對(duì)截止性測(cè)試履行的具體核查程序、依據(jù)、比例及結(jié)論。
4.公告顯示，公司前期財(cái)務(wù)報(bào)表中存在未對(duì)履行售后質(zhì)保相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出進(jìn)行最佳估計(jì)數(shù)合理估計(jì)并計(jì)提相應(yīng)的售后費(fèi)用；未對(duì)部分隨車銷售贈(zèng)送充電服務(wù)代金券業(yè)務(wù)按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)做賬務(wù)處理；未對(duì)公司給予客戶免 SaaS 服務(wù)費(fèi)在服務(wù)期間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入等眾多會(huì)計(jì)差錯(cuò)。請(qǐng)結(jié)合相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正具體情況，說(shuō)明公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是否有效，公司年審會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)過(guò)程中是否勤勉盡責(zé)，相關(guān)審計(jì)程序和結(jié)論是否適當(dāng)、審慎。
請(qǐng)會(huì)計(jì)師自查并作出明確說(shuō)明。
5.公告顯示，公司本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正涉及多科目、多年份，對(duì)公司2016-2020年度、2021年第一季度、2021年半年度、2021年第三季度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響。請(qǐng)補(bǔ)充披露本次會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正所涉各事項(xiàng)對(duì)于子公司特來(lái)電新能源股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱特來(lái)電）2016年至2021年第3季度主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響金額及比例，并結(jié)合相關(guān)更正對(duì)特來(lái)電相應(yīng)業(yè)務(wù)未來(lái)業(yè)績(jī)的影響，說(shuō)明公司是否存在通過(guò)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正和追溯調(diào)整、以及相關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更調(diào)節(jié)特來(lái)電利潤(rùn)的情形。
請(qǐng)會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。
請(qǐng)你公司就上述事項(xiàng)做出書(shū)面說(shuō)明，在2021年12月31日前將有關(guān)說(shuō)明材料報(bào)送我部并對(duì)外披露，并抄送青島證監(jiān)局上市公司監(jiān)管處。同時(shí)，提醒你公司：上市公司必須按照國(guó)家法律、法規(guī)和《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》，認(rèn)真和及時(shí)地履行信息披露義務(wù)。上市公司的董事會(huì)全體成員必須保證信息披露內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，沒(méi)有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個(gè)別和連帶的責(zé)任。
特此函告
創(chuàng)業(yè)板公司管理部
2021年12月26日
（來(lái)源： 中國(guó)經(jīng)濟(jì)網(wǎng)）
